内部审计ppt课件.pptx

企业内部控制与风险管理
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主 要 内 容
一、内部控制理论实务演变与发展
二、内部控制自我评估与内部审计评价
三、如何做好企业内部控制与风险管理
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内部控制理论实务演变与发展
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内控是理论和实务的结合
1．萌芽期。以内部牵制为主要内容，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要对象，基本是以差错防弊、消除虚假会计信息为目标。
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制-整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。
4．推广期。2002年7月《萨班斯-奥克斯利法案》， 其404条款旨在加强上市公司内控制度并保证财务报告可靠性。2004年9月COSO《企业风险管理-整合框架》。
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企业风险管理-整合框架
一、基本框架
内部环境
目标设定
事项识别
风险评估
风险应对
控制活动
信息与沟通
监控
二、目标
战略、经营、报告、合规
三、层面
公司主体
事业部
业务单元
分子公司
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C：信息传递
B：风险评估
D: 控制活动
E： 独立的监督
A：控制环境
内部控制整体框架-控制五要素
主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。
对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。
对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。
在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。
有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如上级主管部门下的内部审计与风险管理委员会等。
内部控制的五要素涵盖了企业的“人、财、物及组织”等个方面的内容
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内控评估体系
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自我评估的程序
制定评估实施方案
股份公司内控评估工作团队
下达方案部署工作
开展自我评估
股份公司各部门
股份公司所属单位
汇总本部及下属单位自评
结果形成本单位自评报告
上报自评报告
领导小组审议
审核后提交内控
股份公司内控办
我评估报告
汇总形成自
依据改进计划
落实改进措施
依据改进计划
落实改进措施
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内部控制领导小组
内部控制评估工作团队
内部控制评估工作团队
流程评估综合牵头部门
业务流程责任部门
自我评估组织机构
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内部控制审计评价是通过检查内部控制体系的完整性、执行的有效性、运行的效益性、风险识别的持续性，进行调查、测试、分析、审核、评价的活动，使内部控制制度与企业的治理结构、约束机制相结合，从而形成自我完善机制，促进企业有效控制经营风险，为企业增加价值服务。
内部控制的审计评价要体现内部审计是企业内部管理的再管理、监督的再监督，不仅包括公司经营管理层面，还要包括公司战略层面。
内控独立评价的目的
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