损益类——营业外支出.doc

.
营业外支出实质性程序
被审计单位：
索引号：
项目：营业外支出
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发
生
完整性
准确性
截
止
分
类
列报
A利润表中记录的营业外支出已发生， 且与被审计单位有
关。
B所有应当记录的营业外支出均已记录。
C与营业外支出有关的金额及其他数据已恰当记录。
V
D营业外支出已记录于正确的会计期间。
V
E营业外支出已记录于恰当的账户。
V
F营业外支出已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当的列报。
V
、审计目标与审计程序对应关系表
项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平
从控制测试获取的保证程度
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序
索引号
执亍人
，复核其 加计数是否正确，并与报表数、总账数和 明细账合计数核对是否相符。
合规定的核算内容与范围，是否划清营业外 支出与其他费用的界限。
，应结合固定资 产清理、无形资产等的审计，检查计入营业 外支出的金额和有关会计处理是否正确。

项 目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值 准备是否结转。检查公益救济性捐赠是否 按税法规定进行企业所得税纳税调整。
、被审 计单位实际损失和保险理赔情况及审批文 件。检杳会计处理是否正确。
、毁损的资产发生的净损失， 检查是否按管理权限报经批准后处理，会 计处理是否正确。
、税收滞纳金、 罚金、罚款支出、各种赞助费支出是否进 行应纳税所得额调整。
天的 张
凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应 考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨 期项目应作必要调整。
则的规定在财务报表中作出恰当列报。
营业外支出应按非流动资产处置损失、非 货币性资产交换损失、债务重组损失、公 益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等各 项目披露。
营业外支出审定表
被审计单位：
索引号：
项目
营业外支出审定表
财务报表截止日/期间：
编制
复核：
日期
日期：
项目名称
本期