4102短期投资.xls

短期投资实质性程序
被审计单位： 索 引 号： 4102
项 目： 截 止 日：
编 制： 复 核：
日 期： 投资是否符合小企业会计准则的规定。
ACD 2、确定短期投资余额正确及存在：
(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整；
(2)被审计单位人员盘点短期投资， 编制短期投资盘点表，审计人员实施监盘并检查短期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整；
(3)如短期投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
(4)在外保管的短期投资等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的短期投资实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。
CB 3、确定短期投资的会计记录是否完整，并确定所购入短期投资归被审计单位所拥有：
(1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入短期投资是否为被审计单位拥有；
(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。
D 4、确定短期投资的计价是否正确：
(1)复核短期投资计价方法，检查其是否按成本计量，前后期是否一致；
(2)复核实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资成本。
短期投资实质性程序
被审计单位： 索 引 号： 4102
项 目： 截 止 日：
编 制： 复 核：
日 期： 日 期：


一、需从实质性程序获取的保证程度
项目 财务报表认定
存在 完整性 权利和
义务 计价和
分摊
A B C D

注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险评估结果汇总表”。

二、实质性程序
审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择
D 1、获取或编制短期投资明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)检查非记账本位币短期投资的折算汇率及折算是否正确；
(3)与被审计单位讨论以确定划分为短期投资是否符合小企业会计准则的规定。
ACD 2、确定短期投资余额正确及存在：
(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整；
(2)被审计单位人员盘点短期投资， 编制短期投资盘点表，审计人员实施监盘并检查短期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对