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最新营改增税收政策
最新营改增税收政策
国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2022年第23号
为保障全面推开营业税改征增值税〔以下简称营改增〕试点工作顺利实施，现将有关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2022年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2022年8月31日。
　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2022年5月1日以后需要补开发票的，可于2022年12月31日前开具增值税普通发票〔税务总局另有规定的除外〕。
　　四、增值税发票开具
　　〔一〕税务总局编写了?商品和效劳税收分类与编码〔试行〕?〔以下简称编码，见附件〕，并在新系统中增加了编码相关功能。自2022年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。
　　〔二〕按照现行政策规定适用差额征税方法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的〔财政部、税务总局另有规定的除外〕，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额
〔或含税评估额〕和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税〞字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
　　〔三〕提供建筑效劳，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑效劳发生地县〔市、区〕名称及工程名称。
　　〔四〕销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、效劳名称〞栏填写不动产名称及房屋产权证书号码〔无房屋产权证书的可不填写〕，“单位〞栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
　　〔五〕出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
　　〔六〕%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。
　　〔七〕税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号〞栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码〔免税代开增值税普通发票可不填写〕。
　　〔八〕国税机关为跨县〔市、区〕提供不动产经营租赁效劳、建筑效劳的小规模纳税人〔不包括其他个人〕，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD〞字样。
　　五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围
　　〔一〕纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票〔包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同〕，可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。
　　〔二〕2022年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2022年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2022年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。
　　六、其他纳税事项
　　〔一〕原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。
　　同一省(自治区、直辖市、方案单列市)范围内的金融机构，经省(自治区、直辖市、方案单列市) 国家税务局和财政厅(局)批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。
　　〔二〕增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售效劳、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元〔按季纳税9万元〕，销售效劳、无形资产月销售额不超过3万元〔按季纳税9万元〕的，自2022年5月1日起至2022年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
　　〔三〕按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期缺乏一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
　　按照本公告第一条第〔三〕项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2022年7月纳税申报时，申报的2022年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售效劳、无形资产