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内外账合并方案及思路
一、内外账账形成的原因
（一）内部原因：
主要的内部原因有两个，一是企业存在很多水下事项，无法体现在账面上；二是企业财务对于业务前端参与度较少，事后控制时，只能通过内外账调整。
1、管理层需要更加全面的了解发生新的差异，该差异不包括不纳入并账范围的体外循环。有
差异都是清产核资日之前的，若有新的差异，那么差异就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。
清产核资日之后，内外账并行到年末，期间在调整一些之前对账没有解决的小问题，到年末时，内外账已经一致。
6、初始化，重建账套
对经调整的外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，
新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。
（三）两账合一的方案（参考说会计《两套账与两账合一的方案分析》
1、现金最后调整，其他科目调整完毕后本科目的差异，多就由老板拿走，少就由老板补齐。
思成：这边要关注，期末库存现金余额的合理性，对于外账，不少企业的财务人员习惯使用库存现金作为中转科目。
2、银行存款
1、外账会计没有严格核对银行对账单，有差错。以银行对账单为依据，找出错漏的凭证，不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或冲红。
2、有的银行账户没有在外账体现，而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户、或取现清空，然后销户。在外账上始终视同这些银行账户不存在。
思成：银行存款，纳入并账范围为法人主体开具的，非法人主体开具的个人卡，视同其一直未存在，对于未在外账体现的对公账户，直接注销，是最稳妥的方式。
3、应收票据
应收票据有的会计从来不做账，或者没有交由外账会计做账，甚至做成“银行存款”。根据实际盘点的应收票据。不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或冲红。
思成：应收票据，根据应收票据台账，截止时点的票据余额，根据差异形成原因，关联科目，进行差错调整。
4、应收账款
1、由于以前对外虚开、多开发票，实际上并没有这么多的销售，因此就会有一块应收账款长期挂账，外账数据大于实际数据。金额较小时，以现金收款的形式冲掉差异。金额较大时，以老板控制的银行账户向公司还款。
思成：这边可以考虑一个，就是一般企业还存在已收款，未开具发票的事项，这边可以考虑两者事项进行相互抵消
2、实际上是坏账，按道理100%®取坏账准备和进行坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范，只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。可
以比照第一点的方法平掉一些。
3、因为收入不开票，外账的应收账款比实际小。外账不做处理，内账将款项收回就可以了。
思成：应收账款的核对，一定要将虚开发票、已收款未开票的事项查实，可以相互抵消的，
相互抵消，可以通过回款的方式，抹平的通过回款方式抹平，最终形成的应收账款明细表，
是可供查证的，重要的客户，要对账确认余额，很多时候内账的金额未必是准确的。
5、预付账款
1、外账上预付的款项，因为采购没有发票，所以预付账款没有冲销，以撤销采购的名义，
收回款项冲平。
思成：一般情况企业，在应付账款中也会存在替代发票，未销账的，对于该项事项，可以考虑直接两种做抵账处理。
2、外账上没有预付账款，实际上有，以后收到采购发票时，无法冲平，成为应付账款，导