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内外账合并方案及思路
引言：内外账,是个潜规那么,内外账合并,又是门技术活儿.
一、内外账账形成的原因
（一）内部原因：
主要的内部原因有两个,一是企业存在很多水下事项,无法表达在账 面上；二是企业财务对于业务前端参加度较少,事后控差异类型,考虑资产负债的抵消、调 整,或者资产、负债的内部抵消、调整.
5、差异调整后
清产核资日之后内外账不再发生新的差异, 该差异不包含不纳入并账 ,假设有新的差异,那 么差异就会没玩没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,两账合 一就宣告失败.
清产核资日之后,内外账并行到年末,期间在调整一些之前对账没有 解决的小问题,到年末时,内外账已经一致.
6、初始化,重建账套
对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为了报告期第一年度的期初 数,重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套,原来的帐套停止.
（三）两账合一的方案（参考马靖昊说会计〈〈两套账与两账合一的方 案分析>）
1、现金
最后调整,其他科目调整完毕后本科目的差异,多就由老板拿走,少 就由老板补齐.
思成：这边要关注,期末库存现金余额的合理性,对于外账,不 少企业的财务人员习惯使用库存现金作为了中转科目.
2、银行存款
1、 外账会计没有严格核对银行对账单, 据,找出错漏的凭证,不管业务实际的发生时间,全部在本期补记或 冲红.
2、 有的银行账户没有在外账表达, 资金转到老板可以控制的非本公司账户、或取现清空, 外账上始终视同这些银行账户不存在.
思成：银行存款,纳入并账范围为了法人主体开具的,非法人主体开具 的个人卡,视同其一直未存在,对于未在外账表达的对公账户,直接 注销,是最稳妥的方式.
3、应收票据
应收票据有的会计从来不做账,或者没有交由外账会计做账,甚至做 成“银行存款〞. 间,全部在本期补记或冲红
.
思成：应收票据,根据应收票据台账,截止时点的票据余额,根据 差异形成原因,关联科目,进行过失调整.
4、应收账款
1、 由于以前对外虚开、多开发票,实际上并没有这么多的销售,因 此就会有一块应收账款长期挂账, 时,,以老板控制的银行账
户向公司还款.
思成：这边可以考虑一个,就是一般企业还存在已收款,未开具发票 的事项,这边可以考虑两者事项进行相互抵消.
2、 实际上是坏账,按道理100% ,只是 太多的坏账是对公司管理水平的否认. 可以比照第一点的方法平掉一 些.
3、由于收入不开票,,内 账将款项收回就可以了.
思成：应收账款的核对,一定要将虚开发票、已收款未开票的事 项查实,可以相互抵消的,相互抵消,可以通过回款的方式,抹平的 通过回款方式抹平,最终形成的应收账款明细表,是可供查证的,重 要的客户,要对账确认余额,很多时候内账的金额未必是准确的.
5、预付账款
1、 外账上预付的款项,由于采购没有发票,所以预付账款没有冲销, 以撤销采购的名义,收回款项冲平.
思成：一般情况企业,在应付账款中也会存在替代发票,未销账的, 对于该项事项,可以考虑直接两种做抵账处理.
2、 外账上没有预付账款,实际上有,以后收到采购发票时,无法冲 平,成为了应付账款,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处 理掉.
思成：这一局部,实质是对私付款,未来对公收票,这局部需要在账 上挂出,对方科目直接挂入一个往来科目, 后续往来科目使用银行存 款直接清理.
6、 其他应收款
1、 填写收据,现金收款.
2、 找一些费用发票冲平.
3、 假设金额巨大,.
思成：1、在调整过程中,必然有一些资产负债表科目存在差异无法 调平,根据复式记账法下,必然需要有一个作为了回集的地方,可以放 、这边大额资金回还,就看老板的实力了. 3、对于 其他应收款,对于账务循环局部,也就是未来对私回款局部,无需体 现.
7、 原材料
1、由于有不开票的采购,外账没法入账,导致账上数据小于实际库
,凭发票入账,增加账上金额与实际一致, 导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉. 还可以通过几 个月的账务出库比实际出库小,结平差异.
思成：这边不建议采取虚开增值税发票的方式,对于库存差异,直接 调整本期的损益,从本钱中挖回一块来,就是这么粗鲁的处理.
2、由于为了了减少增值税