市级行政事业单位财政性结余资金会计核算办法(共11页).doc

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市级行政事业单位财政性结余资金会计核算办法金结余，分类结转，分别核算。属于基本支出结余，按人员经费、日常公用经费结转，属于项目支出结余，按经常性业务费、一次性业务费、发展经费结转。同时，按市财政局核定的应缴结余数和结转留用数记入辅助核算。会计分录为：
（1）基本支出结余
①行政单位
“拨入经费”、“经费支出”的相关明细科目分别转入“结余”基本支出结余相关科目。
借：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）-xx项级支出功能分类科目-基本支出结余-人员经费结余（或日常公用经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余）
贷：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-基本支出-人员经费（或日常公用经费）（辅助核算： xx支出经济分类科目）
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借：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-基本支出-人员经费（或日常公用经费）
贷：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）-xx项级支出功能分类科目-基本支出结余-人员经费结余（或日常公用经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余）
②事业单位
“财政补助收入”、“事业支出”的相关明细科目分别转入“事业结余”基本支出结余相关科目，明细核算同行政单位。
对于单位可以留用的日常公用经费结余，由“事业结余”的相关明细科目转入“结余分配”进行分配，分配后分别记入“专用基金”、“事业基金”科目，并按有关规定使用。
（2）项目支出结余
①行政单位
“拨入经费”、“经费支出”的相关明细科目分别转入“结余”项目支出结余相关科目。
属于应上缴财政的项目结余，记入“应上缴财政结余”辅助核算；属于单位留用的项目结余，如留用的经常性业务费结余、已完工不需要上缴财政的一次性业务费和发展经费结余，记入“单位留用结余”辅助核算；属于专项结转使用的项目，如结转下年继续使用的一次性业务费和发展经费结余，记入“结转下年使用结余”辅助核算。
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借：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-项目支出-经常性业务费（或一次性业务费、发展经费）
贷：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）- xx项级支出功能分类科目-项目支出结余-经常性业务费结余（或一次性业务费结余、发展经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余、结转下年使用结余、项目年度）
借：结余-一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）- xx项级支出功能分类科目-项目支出结余-经常性业务费结余（或一次性业务费结余、发展经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余、结转下年使用结余、项目年度）
贷：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）- xx项级支出功能分类科目-项目支出-经常性业务费（或一次性业务费、发展经费）（辅助核算： xx支出经济分类科目）  
②事业单位
“财政补助收入”、“事业支出”的相关明细科目分别转入“事业结余”项目支出结余相关科目，明细核算同行政单位。
（二）本单位上缴结余的核算
第二年年初，按规定上缴市财政局结余资金，会计分录为：
（1）行政单位
借：经费支出-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级支出功能分类科目-基本支出（或项目支出）-人员经费（或日常公用经费、经常性业务费、一次性业务费、发展经费）（辅助核算：xx支出经济分类科目）
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贷：银行存款（或零余额用款额度）
（2）事业单位
上缴结余资金列支“事业支出”科目，明细核算同行政单位。
（三）有预算分配权的行政单位资金收付的核算
1、收到市财政局拨入需要按照预算分配的项目资金，会计分录为：
借：银行存款（或零余额用款额度）
贷：拨入经费-一般预算财政拨款（或政府性基金）-xx项级
支出功能分类科目-项目支出-一次性业