银行账户开立的合规性.docx

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（3）确定存货（包括材料、产成品）的存在性，收支的合法性和记录的完整性，存货的品质状况，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过审查财务部门存货总账、明细账、相关凭证和存货选购、销售合同等资料
以及保管账据，实行账据检查与实物盘点相结合的方法步骤，对重点存货在看账基础上，必需抽样检查，实物盘点。一是审查存货账账、账证、账实是否相符，是否存在有账无物或有物无账，有否存在存货损失，且追查存货损失缘由和责任；二是审查存货期末计价和数量是否精确，存货资产有否虚增或少报；三是审查存货选购、销售、验收、发出、保管等各个管理环节是否存有管理漏洞和隐患，提出相应的审计建议。
(4)确定对外投资的存在性，是否归单位全部，对外投资增减变动及其收益（或损失）记录的完整性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。










审计人员应通过审查会计账据及单位对外投资所形成的会办记录、协议合同等相关资料，实行检查、询问以及到被投资单位实地调查等步骤方法，一是审查被审单位对外投资形成过程及其决策是否规范科学，检查对外投资项目有否经过立项、评估，决策有否经过集体探讨，有否存在因决策失误而导致对外投资损失，剖析产生损失的根本缘由和责任。二是审查单位以非现金资产对外投资的价值确定是否合理，有否经过公开公正评估，有否存在人为压低对外投资资产价值行为。三是审查对外投资的收益是否根据双方合同协议刚好收取入账，有否存在少收、不收或收取不入账，私存私放设置\"小金库\"问题。四是审查对外投资是否按合同协议刚好收回，处置是否恰当，检查有否形成损失，推断对外投资的可收回性和存在性。
(5)确定固定资产、无形资产的存在性，是否归单位全部，确定其增减变动记录的完整性和精确性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过批阅有关固定资产取得和处置的文件记录和验收报告，预算批复文件和列支来源渠道，单位资产管理部门和运用部门设置的资产明细登记账、卡以及会计核算账据中有关购置费、修缮费、业务费、公务费等科目明细支出步骤，实行抽样检查、实地视察、盘点核对等方法：一是审查各项固定资产是否按规定入账价值和标准刚好核算，查明有否少记漏记，导致账无实有。二是审查有关固定资产取得是否与预算相符，有无重大差异，并查明其缘由；查阅形成固定资产的资金来源是否按预算安排取得，构成是否合规，有否存在重复列支工程支出等问题。三是审查固定资产的变卖处置是否经过授权批准，是否经过公开公正处置，其变价收入是否刚好入账；四是审查固定资产结存是否真实精确，账实是否相符，有否存在账有实无或账无实有，有无存在公物被个人占有（如：笔记本电脑、数码相机等可移动的珍贵资产）；五是审查固定资产会计核算是否规范，账账是否相符，内部财产物资管理制度是否健全，责任是否明确，实物盘点是否定期或不定期地进行。










审计人员还应通过批阅被审计单位账据以及购入和取得无形资产的各种文件、合同协议、审批报告，转让手续及其授权批准依据，索取有关无形资产的全部权证书或到国土、工商部门调查了解等步骤方法，审查无形资产是否存在，是否归单位全部；审查无形资产入账价值是否真实、合理；审查无形资产转让程序是否合规，转让收入是否刚好入账等。










2、审计组及审计人员对被审计单位负债类的应