政府财务报告主体问题研究.pdf

厦门大学
硕士学位论文
政府财务报告主体问题研究
姓名:郭梅
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:李建发
20070501
内容摘要随着我国政府职能的转变,以及公共财政体制改革的不断深化,依法治国方略和依法理财观念也已深入人心。这些新变化对我国现行政府会计体系提出了严峻挑战。政府财务报告是政府会计的“产品蛏缁峁谔峁┯兄谄兰酆分析政府的受托业绩及受托责任履行情况的财务信息,是政府和社会公众联系的纽带。然而我国目前的政府财务报告并不能很好地反映政府受托责任的履行情况,特别是政府财务报告的主体,不论是理论基础还是实践应用方面,还有许多亟待改进和完善的地方。因此,本文认为,适应我国政府职能转变和公共财政体制改革,并借鉴当代西方国家政府财务报告主体的有益经验,改进我国现行的政府财务报告主体,在合理确定主体范围的基础上,建立四级政府财务报告主体体系,以充分反映政府受托责任的履行情况,并希望能够以此为起点,科学合理地界定政府财务报告的目标,最终推动我国政府会计改革的进程。本文共分陆刑致郏旱章“序论一,主要对论文的研究背景和意义,国内外研究现状,以及研究的主要内容等进行简单介绍。第隆罢莆癖ǜ主体的理论基础菊率紫却踊峒浦魈謇砺廴胧郑鸩骄咛宸治隽苏峒浦体理论和政府财务报告主体理论。第隆肮庹莆癖ǜ嬷魈宓慕杓,本章主要以美国、国际会计师联合会和英国为分析的对象,具体介绍了这些国家和机构政府财务报告主体的理论和实践。第隆拔夜莆癖ǜ嬷魈宓母慕薄本章首先分析了我国政府财务报告主体的现状以及存在的问题,然后在借鉴国外政府财务报告主体应用经验的基础上,提出改进我国政府财务报告主体的建议。关键词:政府财务报告;政府会计主体;政府财务报告主体;受托责任
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声明人┟:。毒旆如月『日厦门大学学位论文原创性声明兹呈交的学位论文,是本人在导师指导下独立完成的研究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果,均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论文产生的权利和责任。’,
刁,作者签名:锋招讨叩叼/厦门大学学位论文著作权使用声明⒉槐C以石本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版,有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅,有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索,有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。本学位论文属于⒈C年解密后适用本授权书。朐谝陨舷嘤ê拍诖颉’’导师签名年期/日厂/乜月
做法守则⋯原则宣言》和《财政透明度手册》①,其核心就是要求政府应当定期第滦髀研究背景和意义回国际货币基金组织‘财政透明度良好做法守则⋯原则宣言辏还驶醣一鹱橹普该经过多年的改革开放,我国市场经济环境发生了很大的变化。随着政府职能的转换、公共财政体制改革、政府收支分类科目的变化、政府绩效评价体系的建立以及对政府行为监督检查的加强,对反映政府经济活动的政府会计信息提出了更高的要求,需要我们与时俱进地积极推进政府财务报告的改革。国际上,为推进各国建立良好的财政管理体制,提高财政透明度,国际货币,先后通过了《财政透明度良好向公众提供全面并且真实的财政信息。编制和公布政府财务报告是向公众提供财政信息、实现财政透明度的有效手段。从世界范围来看,建立一套完整的政府会计准则体系,定期编报政府综合财务报告,反映政府的各项资产、负债、收入、费用С和现金流量等信息,已经成为世界各国加强政府公共管理的重要手段和通行做法。然而,近年来国内出现了许多的经济违法案件,这些案件涉及的范围越来越广,作案人员越来越多、作案手段越来越隐藏并且多种多样,严重影响了政府的形象和诚信度。因此,增强每个政府公务人员的法律意识,努力提高财政信息透明度,已成为我国目前廉政工作建设的主要内容。从会计的角度来看,政府财务报告作为政府实现财务受托责任的最主要的载体,其披露的信息数量、质量所能达到的受托责任目标成为提高财政透明度的主要手段。政府财务报告主体作为政府财务报告的重要组成部分,应当作为改革的第一步。因此,本文试图在国内外已有研究的基础上,运用目前可以获得的有关资料,首先对政府财务报告主体的理论基础进行分析,然后在借鉴国外政府财务报告主体理论与实践的基础上,对我国政府财务报告主体的现状及存在的问题进行比较深入的研究和分析,最后有针对性的提出适合我国的政府财务报告主体改革的政基金组织度手册晷薅
文献回顾在之前,负责制定美国州和地方政府会计规范的权威机构——政府会策建议,以期能够加快我国政府会计改革步伐。.庹莆癖ǜ嬷魈宓难芯肯肿国外政府和学术机构对政府财务报告主体制定了准则