王晨明-全面预算管理.ppt

全面预算管理
财政部科研所王晨明

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企业全面预算管理的科学定位
实施全面预算管理的制度框架
全面预算编制举例
全面预算管理的未来方向
研讨大纲
全面预算管理与公司治理的关系
现代公司在产权安排和内部治理中存在缺陷
两权分离产生多级委托-代理关系
信息不对称产生逆向选择和道德风险
代理成本导致剩余损失
委托-代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的游戏规则。
约束机制:包括法律约束机制(公司法、公司章程以及公司预算)、市场约束机制(资本市场、经理人市场、产品市场)、会计约束机制(GAAP、CPA、内部审计)等
激励机制:外部市场激励机制、内部组织激励机制、剩余索取权分享机制
公司治理结构下的游戏规则
委托人:总部
义务:提供资源保障
权利:获得投资回报
代理人:经营单位
义务:执行全面预算
权利:资源保障、奖励
预
算
财务预算
(收入、费用、利润)
经营预算
(采购、生产、销售)
资本预算
(薪酬、资金)
公司法中的权力分层与预算管理
股东大会
监事会
董事会
CEO
财务经理
审议批准
制定预算
组织实施
股东大会
第三十八条股东大会行使下列职权:
决定公司的经营方针和投资计划;
选举和更换非由职工代表担任的董事、监事,决定有关董事、监事的报酬事项;
审议批准董事会的报告;
审议批准监事会或者监事的报告;
审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案;
审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
对公司增加或者减少注册资本作出决议;
对发行公司债券作出决议;
对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议;
修改公司章程;
董事会
第四十七条董事会对股东大会负责,行使下列职权:
负责召集股东大会,并向股东大会报告工作;
召集股东会会议,并向股东会报告工作;
执行股东会的决议;
决定公司的经营计划和投资方案;
制订公司的年度财务预算方案、决算方案;
制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
制订公司增减注册资本以及发行公司债券的方案;
制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式方案;
决定公司内部管理机构的设置;
决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项;
制定公司的基本管理制度;
高层管理人员
第五十条经理对董事会负责,行使下列职权:
主持公司生产经营管理工作,组织实施董事会决议
组织实施公司年度经营计划和投资方案;
拟订公司内部管理机构设置方案;
拟订公司的基本管理制度;
制定公司的具体规章;
提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人;
决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员;
董事会授予的其他职权。
中国企业预算管理的现状