一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明.doc

一般纳税人?增值税纳税申报表?及附表填表说明
一、?增值税纳税申报表〔适用于增值税一般纳税人〕?填表说明
〔一〕“税款所属时间〞：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
〔二〕“填表日期〞：指纳税人填“本月数〞＝?附列资料〔一〕?第9列第18、19行之和。
〔二十三〕第9栏“其中：免税货物销售额〞：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退方法出口货物的销售额。
〔二十四〕第10栏“其中：免税劳务销售额〞：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退方法的劳务的销售额。
〔二十五〕第11栏“销项税额〞：反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税效劳的销项税额。
营业税改征增值税的纳税人，应税效劳有扣除工程的，本栏应填写扣除之后的销项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞＝?附列资料〔一〕?〔第10列第1、3行之和-10列第6行〕+〔第14列第2、4、5行之和-14列第7行〕；
本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞＝?附列资料〔一〕?第10列第6行+第14列第7行。
〔二十六〕第12栏“进项税额〞：反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞+“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞＝?附列资料〔二〕?第12栏“税额〞。
〔二十七〕第13栏“上期留抵税额〞
，按以下要求填写本栏的“本月数〞和“本年累计〞：
上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额〞“一般货物及劳务〞列“本月数〞大于零，且兼有营业税改征增值税应税效劳的纳税人。下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额〞“一般货物及劳务〞列“本月数〞，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。
〔1〕本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞：试点实施之日的税款所属期填写“0〞；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额〞“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞填写。
〔2〕本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本年累计〞：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额〞“一般货物及劳务〞列“本月数〞填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额〞“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本年累计〞填写。
〔3〕本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞：按上期申报表第20栏“期末留抵税额〞“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞填写。
，按以下要求填写本栏“本月数〞和“本年累计〞：
其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人。下同。
〔1〕本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞：按上期申报表第20栏“期末留抵税额〞“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞填写。
〔2〕本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本年累计〞：填写“0〞。
〔3〕本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞：按上期申报表第20栏“期末留抵税额〞“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞填写。
〔二十八〕第14栏“进项税额转出〞：反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞+“即征即退货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞＝?附列资料〔二〕?第13栏“税额〞。
〔二十九〕第15栏“免、抵、退应退税额〞：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税效劳免、抵、退方法审批的增值税应退税额。
〔三十〕第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额〞：反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。
本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞≤?附列资料〔一〕?第8列第1至5行之和+?附列资料〔二〕?第19栏。
〔三十一〕第17栏“应抵扣税额合计〞：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。
〔三十二〕第18栏“实际抵扣税额〞
，按以下要求填写本栏的“本月数〞和“本年累计〞：
〔1〕本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本月数〞：按表中所列公式计算填写。
〔2〕本栏“一般货物及劳务和应税效劳〞列“本年累计〞：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额〞与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额〞两个数据相比拟， 取二者中