审计案例.doc

案例一
销售业务的关键控制点首先应该关注是否实行适当的职务分离,必须做到签订销售合同,处理销售单,批准赊销信用,运输,签发货项通知单,记账等职责的恰当分离,以防止舞弊行为的发生。其次,应该关注有关业务的执行时否经过恰当的授权等,除以上两个方面以外,还包括运用恰当的会计科目,是否进行合理的内部稽核以确保明细账与总账,凭证一致等。销售业务的控制性测试
销售业务中主要存在几个控制偏差,
销售交易记录不完整。
销售单上没有顾客赊销信用的批准标记。
会记账簿记录的是虚假交易,或者利用未经批准的发运单提货,将货物发送给未经信用批准的顾客或者根本不存在的顾客。
销售价格没有与总价目表相核对
顾客欠款的冲销未经过恰当的授权批准。
除上述控制中可能存在的偏差,通常的控制测试主要采取以下程序,核对销售发票,销售合同,销售订单所载明的品名,规格,数量,价格,是否一致。
第2项 答:根据职务分离原则,必须做到签订销售合同,处理销售单,批准赊销信用,运输开单,签发贷项通知单,记账等职权的恰当分离,以防止舞弊行为发生。本案例中由采购部的职员E进行询价并确定供应商。
应该做到职务分离,防止舞弊。
第4项 答:根据销售业务的控制测试要求要做到销售记录完整,销售价目应与总价目表相核对。本案例中会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。忽略了可能记录错误的存货数量和金额。
会计部门应全面核对账目,在编制凭证。
第5项答:根据职权分离原则。本案例出纳人员J不应同时做两项业务。
复核和办理支付手续应有两人分开进行。
第8项 答:本案例中有两项错误:(1)对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定,以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。
(2)装运部门无权编制发运单,根据有关业务执行,应由经过恰当授权部门进行。
应由仓库编制发运单,并发给其他部门。
第10项 答:“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错。信息部门拥有修改基础数据的权限。”不对。公司账龄分析系统虽说是有独立的信息部门负责维护管理,但是系统中所有与应收账款交易相关的基础数据都是由负责并了解的会计部门,有关人员负责录入。根据授权原则,信息部门的责任就是维护和管理信息系统,无权更改其中的财务数据。
第12项
 答:内部审计部门直接向专职负责纪检、监察的副总经理报告。让内部审计向经理报告这样将损害内部审计的独立性
应建立独立的审计部门,直接对股东负责。
案例二
(l)①在实施分析性复核程序后,应将以下会计报表项目作为重点审计领域:
主营业务收入。%(或是发生了较大变化),而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。
主营业务成本。%(或是发生了较大变化,或是毛利率有较大幅度的提高),而2002年度经营形势与2001年度相比并未发生重大变化。
管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化,且在销售收入大幅增长的情况下,管理费用由3260万元下降到2380万元,%(或是大幅下降)。
补贴收入。2001年度公司并未取得补贴收入,2002年度取得大额补贴收入。
所得税。所得税占