税务基础知识培训 (2).ppt

税务基础知识培训
第1页，共36页，编辑于2022年，星期一
目 录
四、税收征管程序
三、税收优惠
一、税收概000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。
应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
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重点税种-增值税
增值税（小规模纳税人）
简易征收，不允许抵扣进项税额
应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%）
案例：
某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（    ）元。A．3540      B．5400      C．5724      D．
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重点税种-营业税
定义
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种
税目与税率
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征收
从价计征，比例税率
计算
营业税应纳税额=营业额×税率
案例
某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
重点税种-营业税
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重点税种-消费税
定义
对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一类税
征税范围
烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目
征收方式
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
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重点税种-其他附加税
城市维护建设税
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收
它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳
教育费附加
与城建税类似，征收率为3%
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重点税种关系
三大流转税关系
增值税与营业税：非此即彼，相互排斥
增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税
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重点税种-企业所得税
定义
对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收
征收方式
A类 查账征收
B类 核定征收
税率
企业所得税的税率为25%
国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定）
小型微利企业为20%
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公式
应纳所得税=应纳税所得额*税率
应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损后的余额
不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等
免税收入：国债利息收入等
法定扣除项目:成本、费用、损失、其他支出
重点税种-企业所得税
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扣除标准
合理的工资薪金支出
职工福利费（14%）、工会经费(2%)、职工教育经费（%，可结转下年）
业务招待费（按实际发生额60%扣除，%）
广告费（营业收入15%，可结转下年）
公益性捐赠支出（利润总额12%）
重点税种-企业所得税
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小型微利企业
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元
纳税年度
企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
税款缴纳
企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
重点税种-企业所得税
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计算
应纳税额=应纳税