税法第三章消费税法.ppt

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知识目标
 理解消费税基本法规知识
 掌握消费税应纳税额的计算
 掌握消费税的纳税申报和税款缴纳
能力目标
 能判断哪些项目应征收消费税，适用何种税率 能根据业务资料计算应纳消费税额
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案实木地板。
14. 木制一次性筷子。
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消费税的税率
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2009年5月1日起卷烟批发环节加征一道5%从价税
（1）纳税人为批发企业。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。（2）按不含增值税的销售额计税。卷烟销售额应与其他销售额分开核算，未分开核算的一律征收消费税。（3）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业计税时不得扣除已含生产环节的消费税。
批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。
应纳消费税=销售额（不含增值税）×5%（4）总分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。
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掌握白酒的复合计税方法
1、外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定税率，无法确认原料的，按照粮食白酒税率征税；
2、外购两种以上酒精生产的白酒，从高适用税率；
3、外购白酒加工出售的，按外购的白酒所用原料适用税率，无法确认的按粮食白酒税率征税；
4、外购不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税；
5、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒一律按粮食白酒税率征税；
6、用薯类和粮食以外的原料混合生产的白酒，按薯类白酒税率征税。
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【例题·多选题】
依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（  ）。
A．香水、香水精 
B．高档护肤类化妆品
C．指甲油、蓝眼油 
D．演员化妆用的上妆油、卸妆油
【答案】ABC
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【例题·多选题】
以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（  ）。
A．铂金戒指     B．18K镶嵌翡翠戒指    
C．翡翠手镯     D．包金项链
【答案】AB
分类及规定
税率
纳税环节
金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品。
5%
零售环节
与金、银和金基、银基、钻无关的其他首饰，包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）镶嵌首饰。
10%
生产、进口、委托加工提货环节
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【例题·单选题】
下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。
　
『正确答案』D

【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（  ）。
A．进口卷烟    B．进口服装   
C．零售化妆品    D．零售白酒
【答案】A
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税率的特殊规定
（1）从高适用税率。
　　　一是生产销售两种税率以上的应当交纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
　　　二是对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
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（2）卷烟适用税率。
　　卷烟消费税同时采取定额税率和比例税率双重计税：①对卷烟征收一道从量定额税，定额税率为每标准箱（50 000支，下同）150元；②然后再按照调拨价格从价计征，每标准条(200支，下同)调拨价格在70元(含70元，不含增值税)以上的卷烟，税率为56%，每标准条调拨价格在70元(不含增值税)以下的卷烟，税率为36%；③白包卷烟，手工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟，一律适用56%的比例税率。
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卷烟适用税率
：
(1)纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税。
(2)委托加工的卷烟按照 受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。
(3)下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税：
　①白