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财务分析一般方法
财务分析主要包括两个方面：一是对客户财务报告内将当期无效资产的增加额和增减幅度与 当期的利润总额和利润增中幅度比较，如果无效资产的增加额及增加幅度超过利 润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表有 “ 水分” 。
关联交易剔除法
关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析 某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利 基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联 企业，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不 等价交换的方式与关联交易发生交易进行会计报表粉饰。
关联交易剔除法的延伸运用是，将上市公司的会计报表与其母公司编制的合 并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额（应剔除上市公
司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易
将利润 “ 包装注入 ” 上市公司。
异常利润剔除法
异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从 企业的利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产 重组调节利润时，所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔 除法识别会计报表粉饰将特别有效。
现金流量分析法
现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净 流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判 断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金净 流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味 着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表 明企业可能存在着粉饰会计报表的现象。
3、规范性审查
会计和财务制度的适用
我国现行会计和财务制度主要包括：工业、农业、商品流通、金融、保险、 证券、施工、房地产、邮电通讯、运输(交通、民用航空、铁路)、旅游及饮食服 务、对外经济合作、中外合资等行业会计和财务制度。应根据客户主业类型，确 定客户所属行业，判断客户会计和财务制度适用是否正确。
集团公司财务报表的适用
对合并财务报告的分析，应当注意合并财务报表包括的范围，是否存在应
合并而未合并，不应合并而合并以及应抵冲而未抵冲等情况，防止客户通过报表 合并虚增资产或少计负债，虚增收入或少计成本。
集团公司财务报表的合并范围：
• 母公司拥有超过半数以上 （不包括半数）权益资本的被投资企业。母公司拥
有被投资企业半数以上权益性资本具体包括：
直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；
间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；
直接和间接方式拥有其过半数以上权益资本的被投资企业。
• 被母公司控制的其他被投资企业，母公司与被投资企业之间存在如下情况 之一，应纳入合并报表的合并范围：
通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业过半数以 上表决权；
根据被投资企业章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；
有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；
在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。
• 符合下列情况之一，母公司在编制合并财务报表时，应当将该子公司排除 在合并范围之外：
已准备关停并转的子公司。
按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。
已宣告破产的子公司。 准备近期出售而短期持有半数以上权益性资本的子公司。
非持续经营的所有者权益为负数的子公司；
受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制境外子公司。
③适合统贷统还的集团公司，可依据合并财务报表为分析依据。
对不具备独立法人资格的分公司申请信用的，应结合分公司财务报告以总
公司财务报告为主。
重视审计报告意见和会计师事务所的信誉
无保留意见的财务报告，表明客户财务会计制度执行较为规范，财务反映 较为真实；
有保留意思的财务报告，表明客户财务会计制度执行不够规范，或审计范 围受到限制，但会计报表整体而言较是基本公允的，审查时应分析保留意见对客 户资产、负债及财务善的影响程度；
拒绝发表意见和否定意见的财务报告不能正确、真实反映企业财务状况，
不能作为信贷审查中财务分析的依据。
未经审计的财务报告可信度相对较差，财务分析中应予以揭示，要特别注 意审查财务的真实性。
•一般而言，信誉良好的会计师事务所及会计师出具的审计意见相对可信。
注意阅读会计报表附注。重点关注客户采取的会计政策是否适用，适用的 会