生活服务业案例及申报表填写分析.docx

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生活效劳业务纳税申报案例
一、生活效劳业纳税申报案例
某酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务：
〔含税〕，其中开具增值税专用发票注明价款合计20万元〔不含税〕，票面写：
A酒店2016年6月申报所属5月增值税时：
〔1〕销项处理：
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取得收入依据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕》附列资料〔一〕相应栏次。
〔含税〕
附表一第5栏第1列“开具增值税专用发票：销售额”填20万元；
第5栏第2列“销项〔应纳〕税额”；
第5栏第3列“开具其他发票：销售额”填10万；
第5栏第第4列“开具其他发票：销项〔应纳〕税额”；
其次笔业务餐饮收入，〔含税〕
第5栏第3列“开具其他发票：销售额”填15万；
第5栏第第4列“开具其他发票：销项〔应纳〕税额”；
〔含税〕，未开具增值税平凡发票。
第1栏第5列“未开具发票：销售额”填4万元；
第1栏第6列“未开具发票：销项〔应纳〕税额”。
〔2〕进项处理：
取得进项依据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕》附列资料〔二〕相应栏次。
，其中取得专票3份，金额2万元，；。
依据《实施方法》。
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，附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票“以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”填写份数：3份，金额：2万元，。
第五笔业务从养殖户手中购置鸡、鸭、鱼。开具农产品收购发票5份，收购金额3万元。
附表二第4栏“〔二〕其他扣税凭证“以及第6栏“农产品收购发票或者销售发票”填写份数：5份，金额：3万元，。
〔3〕特殊业务的处理：
第六笔业务酒店免费为住宿酒店客户供应接送机效劳，。
填写《本期抵扣进项税额构造明细表》第30栏“通行费的进项“金额1万元，税额300元。
同时，附表二第8栏“其他”填写份数：150份，金额：1万元，。
〔4〕税额抵减状况的处理
第七笔业务该酒店购置防伪税控开票器具取得增值税专用发票，价税合计2340元，税额340元。
填写《增值税纳税申报表附列资料〔四〕》〔税额抵减状况表〕
第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费“，第一列”期初余额“填0，”本期发生额“填2340元，”本期应抵减税额“填2340元，
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” 本期实际抵减税额“要看主表24栏“应纳税额合计”是否大于等于2340元，如假设大于2340元，那么在本栏填2340元〔填写到主表23行〕
〔5〕2016年5月《增值税纳税申报表〔一般纳税人适用〕》主表处理：
该酒店当期申报数据应全部填列在“一般工程”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下：
第1栏“〔