生活服务业案例及申报表填写分析.docx

生活服务业务纳税申报案例
一、生活服务业纳税申报案例
某酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务：
（含税），其中开具增值税专用发票注明价款合计20万元（不含税），票面税额合计1.：
（1）销项处理：
取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）相应栏次。
（含税）
附表一第5栏第1列“开具增值税专用发票：销售额”填20万元；
第5栏第2列“销项（应纳）税额”；
第5栏第3列“开具其他发票：销售额”填10万；
第5栏第第4列“开具其他发票：销项（应纳）税额”；
第二笔业务餐饮收入，（含税）
第5栏第3列“开具其他发票：销售额”填15万；
第5栏第第4列“开具其他发票：销项（应纳）税额”；
（含税），未开具增值税普通发票。
第1栏第5列“未开具发票：销售额”填4万元；
第1栏第6列“未开具发票：销项（应纳）税额”。
（2）进项处理：
取得进项根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）相应栏次。
，其中取得专票3份，金额2万元，；。
根据《实施办法》。
，附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票“以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”填写份数：3份，金额：2万元，。
第五笔业务从养殖户手中购买鸡、鸭、鱼。开具农产品收购发票5份，收购金额3万元。
附表二第4栏“（二）其他扣税凭证“以及第6栏“农产品收购发票或者销售发票”填写份数：5份，金额：3万元，。
（3）特殊业务的处理：
第六笔业务酒店免费为住宿酒店客户提供接送机服务，。
填写《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“通行费的进项“金额1万元，税额300元。
同时，附表二第8栏“其他”填写份数：150份，金额：1万元，。
（4）税额抵减情况的处理
第七笔业务该酒店购买防伪税控开票器具取得增值税专用发票，价税合计2340元，税额340元。
填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
第一栏“增值税税控系统专用设备费及技术维护费“，第一列”期初余额“填0，”本期发生额“填2340元，”本期应抵减税额“填2340元，
” 本期实际抵减税额“要看主表24栏“应纳税额合计”是否大于等于2340元，如若大于2340元，则在本栏填2340元（填写到主表23行）
（5）2016年5月《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表处理：
该酒店当期申报数据应全部填列在“一般项目”列下“本月数”的对应栏次，具体填列栏次如下：
第1栏“（一）按适用税率计税销售额”=490000元。
第11栏“销项税额”=33800元
第