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内外账合并方案及思路
内外账合并方案及思路
内外账合并方案及思路
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内外账归并方案及思路
引言：内外账，是个潜规则，内外账归并，又是门技术活儿。
一、内外账合并方案及思路
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内外账合并方案及思路
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为什么我们针对财产欠债表呢，财产欠债表是报表体系的基础，其为连续的，有期初和期末数，而收益表、现金流量表为期间报表。
（二）两账合一的思路
1、基础工作
公司在归并账从前，往往财务基础都是较差的，“内账”好多时候使用的是非财务口径的统计，“外账”仅为报税使用，账务办理任意性较大，办理不切合准则体现下的规范。
故在并账从前，应当首先考虑的是梳理睬计核算方式，成立会计操作手册，统一口径和方式，试运行一段时间，再逐步梳理两套账的差别内容，为后边对账打下基础。
2、时间的选择
1）选择在计划报告期的前一年，因为太早进行，会加重公司的税务负担。税务合规成本，经常是一个数量级较大的金额。
（2）选择在第三季度开始做，这个时间会比较好，不紧不松；
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（3）选择某一个月末为清产核资日，如6月30日，9月30日；
（4）到年终，财产欠债表日，整体调整完成，两账合一整体达成。
（5）两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审
计的，因此，两账合一的年度，往常不能作为报告期。
3、查对原则
进行清产核资时，对公司波及的财产欠债表科目逐一进行查对，对照内外账差别事项，以及形成的原因，根据不同差别原因进行归类汇总，最终将各科目差别原因汇总起来，在整体层面一并考虑并账调整。
4、调整思路
以外账的财产欠债表为基础，将未体现在外账的部分，考虑到未来
会影响公司经营业务的，装入其中，如果不有关的，仍旧放在体外循环。比如，对公账户的往来，以及此后会经过对公账户收支的业务，归入其中。
如果分子公司财产欠债和收益表不平衡，能够考虑经过内部往来，将其转移至其他公司消化办理，同时降低税负，平衡财产欠债表构造。
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整体调整过程，应联合各科目的差别种类，考虑财产欠债的抵消、调
整，或许财产、欠债的内部抵消、调整。
5、差别调整后
清产核资日之后内外账不再发生新的差别，该差别不包括不归入并账范围的体外循环。有差别都是清产核资日从前的，若有新的差别，那么差别就会没玩没了，永不了结，两账合一也就失去了意义，两账合一就宣告失败。
清产核资日之后，内外账并行到年终，期间在调整一些从前对账没有解决的小问题，到年终时，内外账已经一致。
6、初始化，重建账套
对经调整的外账的年终数，从头初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是此后公司的帐套，原来的帐套停止。
（三）两账合一的方案（参照马靖昊说会计《两套账与两账合一的方案剖析》）
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1、现金
最后调整，其他科目调整完成后本科目的差别，多就由老板拿走，少就由老板补齐。
思成：这边要关注，期末库存现金余额的合理性，关于外账，不少公司的财务人员习惯使用库存现金作为中转科目。