中级会计师-中级财务管理第三章公开课获奖课件省优质课赛课获奖课件.pptx

考情分析
　　本章为重点章，主要介绍全方面预算相关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其它章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。
主要考点


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【提醒】不可避无偿用，是指经过管理当局决议行动不能改变其数额费用。比如管理人员工资、固定资产租金等。
可避无偿用，是指经过管理当局决议行动能够改变其数额成本，如广告费、职员培训费等。该类费用开支对企业业务经营必定有好处，但其支出数额多少并非绝对不可改变。
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（3）划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。
应优先安排不可延缓费用项目标支出，然后再依据需要，按照费用项目标轻重缓急确定可延缓项目标开支。
【提醒】不可延缓费用，是指已选定某一方案，即使在企业财力负担有限情况下，也不能推迟执行，不然会影响企业大局，那么与这一方案相关费用，即为不可延缓费用。如污染治理费用等。
可延缓费用，是指在企业财力负担有限情况下，对已决定选取某一方案如推迟执行，还不影响企业大局，那么与这一方案相关费用，即为可延缓费用。如新建办公楼费用。
【零基预算优缺点】
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【例·单项选择题】（）以下各项中，不属于零基预算法优点是（　）。
　
　
『正确答案』A
　【例·单项选择题】（）以下各项费用预算项目中，最适宜采取零基预算编制方法是（　）。
　　　
『正确答案』B
『答案解析』折旧方法一旦确定，就是比较稳定，所以，不适合采取零基预算，人工费用、材料费用需要考虑基期情况，所以，需要考虑基期情况，不适合采取零基预算。
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【例·单项选择题】（）以下预算编制方法中，可能造成无效费用开支项目无法得到有效控制是（　）。
　　　
『正确答案』A
『答案解析』增量预算可能造成无效费用开支项目无法得到有效控制。所以，选项A是正确。
【例·单项选择题】（）利用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析费用项目是（　）。
　 　
『正确答案』A
『答案解析』对于可避无偿用项目，需要逐项进行成本与效益分析，尽可能控制可防止项目纳入预算当中，所以，选项A是正确。
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（二）固定预算法与弹性预算法　　
编制预算方法按其业务量基础数量特征不一样，可分为固定预算法和弹性预算法。

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（1）公式法
【例】某企业制造费用中修理费用与修理工时亲密相关。经测算，预算期修理费用中固定修理费用为3 000元，单位工时变动修理费用为2元；预计预算期修理工时为3 500小时。
『正确答案』
利用公式法，测算预算期修理费用总额为：3 000＋2×3 500＝10 000（元）。
因为任何成本都可用公式“y＝a＋bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）预算成本（y）。
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【例】A企业经过分析得出某种产品制造费用与人工工时亲密相关，采取公式法编制制造费用预算如表所表示。制造费用预算（公式法）
　　
本例中，按公式法编制制造费用预算以下：
业务量为420～600人工工时：y=593+，比如，业务量为500人工工时制造费用预算为593+×500=1768（元）；
业务量为600～660人工工时：y=693+，即固定修理费用预算增加100元，比如，业务量为650人工工时制造费用预算为693+×650=（元）
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（2）列表法
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【例】A企业采取列表法编制6月制造费用预算以下表所表示。
制造费用预算（列表法） 单位：元
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【例·多项选择题】（考题）利用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x所代表业务量可能有（　）。
　　　 　　
『正确答案』ABD
【例·单项选择题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；假如预算直接人工工时到达12万小时，则总成本费用为（　）万元。
　 　　　
『正确答案』C
『答案解析』单位变动成本b＝60÷10＝6（万元），成本性态模型y＝30＋6x,将x＝12代入成本性态模型y＝30＋