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利润表债务法与资产负债表债务法的比较
一、短暂性差异与时间性差异的联系与区分 〔一〕短暂性差异与时间性差异的联系。性差异和短暂性差异两类，该差异是从收入与费用角度阐述的。为了与国际会计惯例接轨，《企业会计准那么——所得税》摒弃了“时间性差异”的概念引入了短暂性差异。从短暂性差异和时间性差异的范围来看，全部的时间性差异都是短暂性差异，短暂性差异不仅包含了全部的时间性差异，而且还包括了全部的不属于时间性差异的其他短暂性差异，这一类差异虽然数量不多，但因其涉及金额可能较大，不容无视。该准那么注意对短暂性差异的处理与披露，能充分、完整地反映企业所得税的核算与缴纳过程，能供应更为全面的所得税会计信息。 〔二〕资产负债表债务法能够提高会计信息质量的相关性。 资产负债表观作为资产负债表债务法的理论根基，使得短暂性差异对企业所得税的影响在资产负债表中确认为“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。短暂性差异是资产和负债的账面价值与其计税根底之间的差额，其对纳税的影响所反映的“递延所得税资产”或“递延所得税负债”作为企业资产和负债账面价值的重要构成，从而充分提醒了资产负债表日的资产或负债在将来期间因短暂性差异导致现金流入或流出企业的状况，有助于信息运用者依据财务报告对企业财务状况和将来现金流量作出恰当的评价和预料。 〔三〕所得税费用的核算更为精确。 资产负债表债务法以资产负债表中的资产和负债各工程的账面价值为根底，逐一比拟资产和负债各工程的账面价值与其计税根底之间所产生的短暂性差异，并将该差异对所得税的影响确认为“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。这一核算方法不仅克制了权责发生制的要求与配比原那么在确认收入和费用时适用标准不统一的缺陷，而且变更了《企业所得税会计处理的暂行规定》中将“递延所得税资产”或“递延所得税负债”合称为“递延税款”的模糊状态，从而提高了所得税费用核算的精确性和相同性。 三、利润表债务法向资产负债表债务法的嬗变对企业的影响 〔一〕对企业财务报表构成工程产生的影响。 以往，企业在执行《企业所得税会计处理的暂行规定》时，绝大局部企业采纳应付税款法，不确认“递延所得税资产”和“递延所得税负债”；即使采纳纳税影响会计法，也仅将时间性差异导致对纳税的影响统一确认为“递延税款”。《企业会计准那么——所得税》要求企业将资产、负债的账面价值与计税根底存在的短暂性差异所产生的递延所得税资产和递延所得税负债分别作为非流淌资产和非流淌负债在资产负债表中列示，同时企业应基于慎重性的要求对递延所得税资产的账面价值进展复核，假如将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。因此，采纳资产负债表债务法所产生的递延所得税资产和递延所得税负债，对企业财务报表的构成工程产生了重要影响。 〔二〕削减了企业税后利润的波动实施。 所得税准那么可以使利润表中列示的所得税费用与当期的会计利润更能表达配比的要求，从而削减由于税法与会计准那么规定的口径不相同所产生的税后利润波动。《企业所得税会计处理的暂行规定》中规定的应付税款法不确认应税利润和