车辆购置税ppt课件.pptx

车辆购置税
车辆购置税
第1页
车辆购置税法
内容结构：1、纳税义务人及征税范围
2、税率与计税依据3、应纳税额计算4、税收优惠　　
5、征收管理
车辆购置税
第2页
概述
（一）车辆购置税概念

计税依据包含项目
计税依据不包含项目
①随购置车辆支付工具件和零部件价款
②支付车辆装饰费
③销售单位开展优质销售活动所开票收取相关费用（各项费用并在一张发票上难以划分）
①支付控购费
②销售单位开给购置者各种发票金额中包含增值税税款
车辆购置税
第13页
应纳税额计算
代收款项应区分征税：
（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只推行代收义务并收取代收手续费款项，不并入计税价格征收车辆购置税。
车辆购置税
第14页
应纳税额计算
（二）进口自用应税车辆应纳税额计算
【尤其提醒】这里所谓进口自用车辆，指是纳税人直接从境外进口或委托代理进口自用应税车辆，不是指购置别单位进口车辆。
进口自用应税车辆计征车辆购置税计税依据，与进口方计算增值税计税依据一致。
纳税人进口应税车辆自用，由进口自用方纳税；假如进口车辆用于销售、抵债、以物易物等方面，不属于进口自用应税车辆行为，进口方不缴纳车辆购置税。
纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据。组成计税价格计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
车辆购置税
第15页
应纳税额计算
（三）其它自用应税车辆应纳税额计算
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其它方式如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆，计税依据由主管税务机关参考国家税务总局要求最低计税价格核定。
车辆购置税
第16页
应纳税额计算
举例：
，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本厂优异员工。国家税务总局要求A型汽车最低计税价格为190000元/辆。另外，一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续本厂自用汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局要求同类型新车最低计税价格为260000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税多少元。
该企业应纳车辆购置税=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200（元）。
车辆购置税
第17页
应纳税额计算

纳税人未按要求缴税，应按现行政策要求计税价格，区分情况，分别确定征税。不能提供购车发票和相关购车证实资料，检验地税务机关应按同类型应税车辆最低计税价格征税；假如纳税人回落籍地后提供购车发票金额与支付价外费用之和高于核定最低计税价格，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补税。
检验地税务机关补征车辆购置税计算：
应纳税额=最低计税价格×税率
车辆购置税
第18页
税收优惠
（一）车辆购置税减免税要求
、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税。
。
。
。主要有：
（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检验、调度、报汛（警）、联络设有固定装置指定型号车辆；
车辆购置税
第19页
税收优惠
（2）回国服务留学人员用现汇购置1辆个人自用国产小汽车；
（3）长久来华定居教授进口自用1辆小汽车。
。
，对城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税。
（二）车辆购置税退税
纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理登记手续前需要办理退还车辆购置税，由纳税人申请，征收机构审核后办理退还车辆购置税手续。
车辆购置税
第20页
征收管理
主要知识点
详细要求
车辆购置税
纳税申报
车辆购置税实施一车一申报制度，但免税车辆转让或改变用途还需重新申报
【提醒】免征车辆购置税新能源汽车再后续转让、交易时不再补缴车辆购置税
纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料：（1）纳税人身份证实；（2）车辆价格证实；（3）车辆合格证实；（4）税务机关要求提供其它资料
车辆购置税
纳税步骤
车辆购置税是对应税车辆购置使用行为课征，征收步骤单一，实施一次课征制度。征税步骤选择在使用步骤（即最终消费步骤）。详细而言，车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前使用步骤征收
车辆购置税
纳税地点
纳税人购置应税车辆，应该向车辆登记注册地主管税务机关申报纳税
购置不需办理车辆登记注册手续应税车辆，应该向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆上牌落籍