内部控制与内部会计控制.docx

内部控制与内部会计控制
（一） 内部操纵的组成要素
内部操纵是由企业董事会、治理层以及其他职员制定和实施的，旨在 为财务报告的可靠性、经营的成效和效率以及有关法律法规的贯彻执行等 目前提供合理保证的过程。内部操纵的组成要素包括：
操纵
岗位分工操纵。
建立货币资金业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。
配备合格人员，进行岗位轮换。
建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负 责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。
授权批准操纵。
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和 有关操纵措施。审批人不得超越审批权限。
明确经办人员办理货币资金业务的职责范畴和工作要求。
严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务, 并及时准确入账。
重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。
现金操纵。
实行现金库存限额治理制度。
明确现金开支范畴并严格执行。
现金收入及时存入银行，严格操纵现金坐支；严禁擅自挪用、借出 货币资金。
货币资金收入及时入账，不得私设“小金库"，不得账外设账，严禁 收款不入账。
定期盘点现金，做到账实相符。
银行存款操纵。
严格遵守银行支付结算纪律。
定期猎取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调剂 表。
票据操纵。
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权 限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
印章操纵。
财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
严格履行签字或盖章手续。
监督检查。
定期检查货币资金业务有关岗位及人员的设置情形。
定期检查货币资金授权批准制度的执行情形。
定期检查印章保管情形。
定期检查票据保管情形。
采购与付款操纵
岗位分工操纵。
建立采购与付款的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限, 确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
采购与付款业务的不相容岗位：请购与审批；询价与确定供应商； 采购合同的订立与审计；采购与验收；采购、验收与有关会计记录；付款 审批与付款执行。
不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。
授权批准操纵。
明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任 和有关操纵措施。审批人不得越权审批。
明确经办人的职责范畴和工作要求。严禁未经授权的机构和人员办 理采购与付款业务。
关于重要和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证， 并实行集体决策和审批。
加大对请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等的 治理和相互核对工作。
请购操纵。
建立采购申请制度。明确有关部门或人员的职责权限及相应的请购 程序。
加大采购业务的预算治理。关于超预算和预算外采购项目，由具有 请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。
审批操纵。
建立请购审批制度，明确审批权限，并由审批人按照其职责、权限以 及单位实际需要等对请购申请进行审批。
采购操纵。
按照物品或劳务的性质以及供应情形等确定相应的采购方式(定单 采购、合同订货或直截了当购买等)。
制定例外紧急需求的专门采购处理程序。
通过比质比价和规定的授权批准程序确定供应商。
验收操纵。
建立健全验收制度。按照制度规定验收所购物品或劳务等的品种、 规格、数量、质量等，并出具验收单据或验收报告。
实行验收与入库责任追究制。验收过程中发觉的专门情形，应查明 。
付款操纵。
严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真 实性、完整性，合法性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款业务。
建立预付账款和定金的授权批准制度。
加大应对账款和应对票据的治理，已到期的应对款项经批准后办理 结算与支付。
建立退货治理制度，发生采购退货的，及时收回货款。
监督检查。
定期检查采购与收款业务有关岗位及人员的设置情形。
定期检查采购与付款业务授权批准制度的执行情形。
定期检查应对账款和预付账款的治理情形。
定期检查有关单据、凭证和文件的使用和保管情形。
销售与收款操纵
岗位分工操纵。
建立销售与收款业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责和 权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
将办理销售、发货、收款三项业务的部门分不设置，明确各自的职 责和权限；建立专门信用治理部门(或岗位)的单位，应将信用治理岗位与销 售业务岗位分设。
不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
授权批准操纵。