会计初级经济法 企业所得税概述.pdf

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 (会
收入 计)
( 2 ) 租 金 收 入 的 确 认 ：租 赁 期 限 “跨年度” ，
租 金 “提前一次性支付” ，在 租 赁 期 “分期”
均匀计入相关年度
( 1 ) 财政拨款
( 2 ) 依法应纳入财政管
不征税收入
理 的 行 政 事 业 性 收 费 、政
府性基金【注意】与免税收入进行
区 分 ，不征税收入不属于
企业营利性活动带来的
经济利益
( 1 ) 国债利息收入
( 2 ) 符合条件的居民企
业 之 间 的 股 息 、红利收入
(3 ) 在 中 国 境 设 立 机 构 、
场所的非居民企业从居
免税收入
民企业取得与该机构、场
所 有 实 际 联 系 的 股 息 、红
利收入
( 4 ) 符合条件的非营利
组织的收入
成本
W 工
资薪
三 职工
税前扣除 福利 金总
费项
项目 费 额
用 经
1 4%
费
工会 W 工
经费 资薪金总
额
2 %
超过部
W 工
分 ，准
职工 资薪
予在以
教育 金总
后纳税
经费 额
年度结
2 . 5%
转扣除
【注 意 1］ 分别计
算 ，分别扣除
【注 意 2 】 “列入”
工 资 制 度 、固定与工
资 “一起”发放的福
利 性 补 贴 ，可作为企
业 发 生 的 “工资”支
出 ， “全额”扣除
［注 意 3］ 区 别 “防
暑降温 费”和 “防暑
降温 用品”
保 五险一
准予扣除
险 金“分 别 ”不
补 充 养
超 过 工 资
老 、补 充
总 额 “ 5%”
医 疗 保
的 部 分 准
险
予 扣 除
企 业 财
准 予 扣 除
产 保 险
特 殊 工
种 人 身
准 予 扣 除
安 全 保
险
其 他 商
不 得 扣 除
业 保 险
非 金 融
企 业 与
准 予 扣 除
金 融 企
业 借 款
非 金 融 不 超 过 金
企 业 与 融 企 业 同
非 关 联 期 同 类 贷
关 系 的 款 利 率 部
“非 金 分 准 予 扣融 企 除
业 ”、“部
员 工 ” 、
“自然
人 ”借 款
非 金 融 不 超 过 债
企业 与 资 比 2 :1部
关 联 方 分 准 予 扣
借 款 除
金 融 企 不 超 过 债
业 与