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财政与金融讲义
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李仁方 西南科技大学经济管理学院
《财政与金融》讲义
第一章 导论
一、财政的概念
，即国家的分配。

A财章行为。欠税即拖欠税款，是指纳税人不按规定期限交纳税款的违章行为。偷税和抗税属于违法犯罪行为，漏税和欠税属一般违章行为，不构成犯罪。
三、税收分类

流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类。
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A从价税，以课税对象的价格为计税依据的税类。
B从量税。以课税对象的数量、重量、容积或体积为计税依据的税类。

A价内税，凡税金构成价格组成部分的，如多数流转税。
B价外税，凡税金作为价格以外附加的，如增值税。

A直接税，凡税负不能转嫁的税种，如所得税。
B间接税，凡税负能够转嫁的税种，如商品税。

A中央税，管辖权和使用权归属中央政府的税种。
B地方税，管辖权和使用权归属地方政府的税种。
C中央地方共享税，税收收入在中央政府和地方政府之间按比例分成的税种。

实物税、劳役税和货币税；国内税和涉外税。
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四、我国税收制度的演变
，开征农业税和14种工商税，又于1953年、1958年和1973年三次改革税制。
—1994年税制改革。
。指导思想是统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。
五、流转课税
（商品税），指以流转额为课税对象的税类，具体包括增值税、消费税、营业税和关税等。流转额包括商品流转额和非商品流转额，前者指在商品交换过程中发生的交易额，后者指交通运输、邮电通讯及各种服务性行业的营业收入额。
：（1）以商品交换为前提，课征普遍；（2）税额与价格关系密切；（3）除少数税种实行定额税率外，普遍实行比例税率；（4）计征简便。
，以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。所谓增值额，是企业生产经营过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产资料转移价值C之后的余额，即V+M部分。
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⑴增值税的优点：①可以避免重复征税和税负不均的问题；②能够适应经济结构的各种变化，保证财政收入稳定；③有利于商品的出口退税，从而促进对外贸易发展。
⑵增值税的类型：①生产型增值税，指对购进固定资产价款不准许做任何扣除，其折旧作为增值额的一部分据以课税；②收入型增值税，指对购进固定资产价款只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分；③消费型增值税，指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款允许从当期增值额中一次全部扣除。
⑶增值税的计税方法：①加法，指将构成增值额的诸要素（如工资、利润、利息和其他增值项目）逐项相加作为增值额，然后按适用税率求出增值税额；②减法（或扣额法），指从纳税期内的销售收入额中减去法定扣除额（如原材料、燃料、动力、零配件等）后的余额作为增值额，据以计税；③扣税法，指不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税的应纳税额。
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⑷我国的增值税条例
①征税范围和纳税人。征税范围包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配。纳税人是所有在我国境内销售货物或提供加工、修理 劳务以及进口货物的单位和个人。
②税率。基本税率17%，低税率13%，零税率（主要针对出口货物）。
③现行增值税实行价外计算办法，即计税价为不含税价。计算公式：不含税价格=含税价格÷（1+税率）。假定原含税价为100元，则不含税价格=100÷（1+17%=。
④应纳税额的计算。增值税实行根据发票注明税金进行税款抵扣制度，计算公式是：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额=当期销售额×税率。进项税额指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。准予从销项税额抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：A从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；B从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；C购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按10%的扣除率计算；D购销过程中发生运输费的，允许抵扣的进项税额=运输费用金额
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×扣除率7%。小规模纳税人（其