高质量会计准则与高质量会计信息的论文.doc

高质量会计准则与高质量会计信息的论文.doc高质量会计准则与高质量会计信息的论文【摘要】高质量会计准则是高质量会计信息的一个重要的保证条件, 产生高质量会计信息是高质量会计准则的一个重要的判断标准。笔者结合高质量会计准则的标准和我国新企业会计准则实施后会计信息的质量, 分析我国新企业会计准则与高质量会计准则的差距, 并提出向高质量会计准则迈进的一些建议。【关键词】高质量; 会计准则; 会计信息 2006 年 2 月财政部颁布了 38 项新企业会计准则, 并已于 2007 年 1月1 日起在上市公司实施, 此举被认为是实现了我国会计准则与国际会计准则间的实质性趋同, 会计界和资本市场投资者对此寄予厚望, 希望通过实施新企业会计准则能提高会计信息的质量。经过 2 年多的实施, 新企业会计准则是否达到了高质量会计准则的标准, 其规范下所产生的会计信息又是否符合高质量会计信息的特征? 这些问题值得探讨。一、高质量会计准则与高质量会计信息(一) 高质量会计准则美阿瑟· 利维特(anthur levitt) 认为高质量会计准则应符合三个标准: 第一, 要以公认的财务报告概念框架的核心概念为基础; 第二, 准则必须能导致可比性、透明度和充分的信息披露, 可供投资者在不同期间进行公司业绩的分析; 第三, 准则必须严格地解释和应用。我国著名的会计学者葛家澍根据利维特的观点将高质量会计准则的标准细化为九个方面: 第一, 一项准则的制定, 首先要在立项、发布和实施时间方面, 作出恰当的选择; 第二, 一项准则的基本结构应符合财务会计概念框架的要求; 第三, 一项高质量的准则, 从术语的定义、确认标准、计量属性选择和对披露要求都必须清晰、明确、易懂、严密、完整; 第四, 制定一项高质量的会计准则, 应当以目标为导向而不是以规则为导向; 第五, 高质量会计准则的制定需要有组织保证; 第六, 一项高质量的会计准则的出台必须有一套公开透明的应循程序; 第七, 高质量准则要求在执行、解析和运用中能保持严格的一致性; 第八, 一项准则是否高质量要经过一定实践, 并通过专家和公众的评估; 第九, 要使会计准则高质量, 还需要若干基本的、必备的环境条件, 如准则制定人员的素质、上市公司的公司治理结构、高质量审计准则等一些基本结构。. 简而言之, 产生高质量会计信息是高质量会计准则的一个重要的判断标准。亦是说, 排除其它影响会计信息质量的因素, 能产生高质量会计信息的会计准则就是高质量的会计准则。(二) 高质量会计信息会计信息是会计系统的最终产品, 其质量的高低最终影响到资本市场投资者的决策。会计信息的质量是通过一系列质量特征来体现的。美国 fasb 在其第二号财务会计概念公告中对会计信息质量特征作了系统阐述, 其中重点强调了可靠性、相关性、中立性、可比性和一致性。我国在《基本准则》中也对会计信息的质量作了要求, 主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。在众多质量特征中, 可靠性和相关性是会计信息有助于作出决策的主要的质量特征, 增加相关性和可靠性能使会计信息这种产品更加有价值, 对决策也就更有用。其中, 可靠性更是有用会计信息的基础, 正如葛家澍所言“可靠性是会计信息、尤其是财务报表内会计信息的灵魂”。可靠性是确保会计信息具有相关性的必要前提, 不可靠的信息