工作底稿 待摊费用.docx

Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
工作底稿 待摊费用
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLICUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
WM公司
审核员:
赵达
日期:
索引号:
A14-2
审查项目:
待摊费用
会计期间:
复核员:
杨方
日期:
页 次:
对待摊费用核算内容的查验记录
一、审计目的：查验待摊费用设置的子目和核算内容是否符合规定；检查有无不属于待摊费用性质的会计事项
二、查验样本：待摊费用明细帐
三、查验情况：
查看了WM公司待摊费用子目的设置，查验了入帐的依据，发现以下问题：
（1）开办费：
2005年3月新增200,元，WM公司按24月进行摊销，年内已摊销74,元，年末余额125,元。
经询问，了解到上述费用是WM公司新设立营业部（非独立核算）所发生的开办费。审计人员分析：按企业会计制度的规定，非独立法人企业的开办费应在实际发生时直接列支费用，并不通过开办费科目核算。
（2）车间租赁费：
2004年12月计入270,元，从2005年起按5年摊销，本年已摊销54,元，年末余额216,元。
经询问，了解到WM公司2004年12月租赁生产车间五年，已支付租赁费27万元。
审计人员分析：按企业会计制度的规定，企业已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，应通过长期待摊费用科目核算。
四、审计意见：
对不属于待摊费用科目核算的开办费、车间租赁费应审计调整。
（1）转销新设营业部的开办费
借 管理费用－开办费 125,
贷 待摊费用－开办费 125,
（2）调整车间租赁费的核算科目
借 长期待摊费用－车间租赁费 216,
贷 待摊费用－车间租赁费 216,
五、审计结论：经调整上述内容余额为零。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
WM公司
审核员:
赵达
日期:
索引号:
A14-3
审查项目:
待摊费用
会计期间:
复核员:
杨方
日期:
页 次:
“办公室租赁费、律师顾问费”查验记录
一、审计目的：
查验待摊费用子目年末余额是否正常；检查有无长期未结清的待摊费用；有无不能给企业带来利益的待摊费用。
二、查验情况：
（一）待摊费用－办公室租赁费的查验：
1、查验情况：
审计人员查验到WM公司租赁办公用房的合同（合同复印件索引A14-3-1），租赁期间是2004年6月至2005年5月，每月应支付租赁费380元。
2005年共转销4560元，已与管理费用明细帐核对一致（索引：I7-2）。但年初数1,900元应于5月份摊销完毕。而WM公司继续摊销至2005年12