消费税类型题计算.doc

消费税类型题计算
一、计算卷烟消费税应注意哪些问题
(一)资料：甲卷烟厂重要生产X牌卷烟，8月发生如下经济业务：
(1)8月5日购买一批烟叶，获得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。(2)8月+9+8)×24570+5×22230+20×21060+(3×4680+2340)
+6×2340+10×35100]÷(1+17％)×17％=(663390+111150+421200+16380
+14040+351000)÷(1+17％) ×17％=1577160÷(1+17％)×17％
=1348000×17％=229160(元)
(2)本月进项税额=3×1170÷(1+17％)×17％+9×24570×10％+1020
=510+22113+1020=23643(元)
(3)应纳增值税额=销项税额一进项税额=229160-23643=205517(元)
(4)代收代缴消费税=(51000+6000)÷(1-5％) ×5％=3000(元)
(5)根据财税[]84号《有关调节酒类产品消费税政策的告知》规定，从5月1日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单位和个人，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税措施。粮食白酒、薯类白酒消费税税率相应调节为定额税率的比例税率。粮食白酒、薯类白酒的定额税率为每斤(500克) O．5元，比例税率规定为：粮食白酒为25％；薯类白酒为15％。此外，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不再予以抵扣。根据上述规定，本月份应纳消费税计算如下：
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
=(10+5+20+3+6+9+lO+8)×斤／吨×O．5元／斤+[(10+9+8)×24570
+5×22230+20×21060+6×2340+10×35100]÷(1+17％)×25％+(3×4680
+2340)÷(1+17％)×15％=71000+(663390+111150+421200+14040+351000)
÷(1+17％)×25％+16380÷(1+17％)×15％
=71000+333500+2100=406600(元)
三、计算啤酒消费税应注意哪些问题
(一)资料 1．某啤酒生产公司重要生产甲、乙两种啤酒，12月份销售甲种啤酒150吨，每吨不含税售价3500元，销售乙种啤酒100吨，每吨不含税售价2600元。经计算，甲种啤酒平均售价为每吨3400元，乙种啤酒平均售价为每吨2550元。试计算该公司当月应纳消费税额。
2．某歌舞厅1—12月份获得营业收入000元，其中具有该歌厅运用啤酒生产设备自制啤酒销售收入300000元(共销售啤酒50吨，每吨售价6000元)。试计算该歌厅当月应纳营业税和消费税各是多少?(歌舞厅营业税税率为20％)
(二)解答 1．根据《有关调节酒类产品消费税政策的告知》(财税[]84号)的规定，自5月1日起，啤酒消费税单位税额由本来的每吨220元调节为两档定额税率，即，每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额250元／吨；每吨啤酒出厂价格在3000元(不含3000元，不含增值税)如下的，单位税额220元／吨。每吨啤酒出厂价格以全年销售的每一牌号、规格啤酒产品平均出厂价格为准。每一牌号、规格啤酒的平均出厂价格拟定之后即作为拟定各牌号、规格啤酒合用单位税额的根据。无论啤酒的出厂价格与否变动，当年合用单位税额原则上不再进行调节。
根据上述规定，该公司甲种啤酒合用单位税额250元／吨，乙种啤酒合用单位税额220元／吨。当月应纳消费税额计算如下：
应纳税额=150×250+100×220=37500+2=59500(元)
2．歌舞厅向顾客提供娱乐服务的同步提供啤酒销售的业务，属于混合销售行为，应按营业收入总额征收营业税，对啤酒销售收入不再征收增值税。对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)运用啤酒生产设备生产的啤酒，应照章征收消费税。根据财税[]84号文献的规定，从5月1日起，娱乐业、饮食业自制啤酒，无论销售价格高下，其单位税额统一调节为250元／吨。
应纳营业税=000×20％=400000(元)
应纳消费税：50×250=12500(元)
四、酒类产品包装物押金计算消费税应注意的问题
(一)资料 某酒厂(一般纳税人)重要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。4月份发生下列两笔业务：