会计循环-财务会计的日常程序与方法.ppt

会计学
第 02章
东南大学成贤学院
内容介绍
第一章 会计的基本概念与理论体系
第二章 会计循环--财务会计的日常程序与方法√
第三章 会计循环--财务会计的期末程序与方法
第四章 货币资金及交一部分登记增加额，一部分登记减少额。至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取决于记账方法、账户的性质以及所记录经济业务的内容。其中本期增加的金额称为本期增加发生额，本期减少的金额称为本期减少发生额，增减相减后的差额称为余额。按照表示的时间不同，余额又分为期初余额和期末余额，本期的期末余额转入下期就成为下期的期初余额。它们之间的关系如下：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
账户的基本结构
实际工作中的帐户结构：往往是三栏式结构
余额
借或贷
贷方
金额
借方金额
摘要
凭证编号
年
月 日
实务中的账户结构
教学中的帐户结构：“T”型结构
借方（Dr.）
贷方（Cr.）
账户名称
教学中的账户结构
账户按照不同标准有不同的分类。
1、按账户所反映内容的详细程度划分：

总分类帐和明细分类账
一级帐户
(总分类账)
二级帐户
二级帐户
……………
明细分类帐户（三级帐户）
明细分类帐户（三级帐户）
………………………………
帐户之间的层级关系
账户的分类
2、按帐户所反映的经济内容分类 ：
为了核算上的方便，我国制度中规定账户按照资产类、负债类、共同类类、所有者权益类、成本类和损益类六大类来设置。
3、帐户按其与会计报表的关系分类
资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户）
包括资产、负债、所有者权益类帐户
利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户）
包括收入、费用等损益类帐户
（4）帐户按其用途和结构分类
帐户的用途：是指通过账户的记录能够提供些什么指标，设置或运用这个或那个账户的目的是什么。
帐户的结构：是指在账户中如何记录经济业务，即确定在借方记什么，贷方记什么，余额在哪一方。
账户的用途和结构一般取决于账户的经济内容，但相同经济内容的账户也可能具有不同的用途和结构，因此，需要在按经济内容分类的基础上，按照账户的用途和结构进一步分类，以满足核算和管理的需要。
如盘存类账户就包括库存现金、存货、固定资产等资产类账户，结算类包括应收和应付款项类账户等
（4）帐户按其用途和结构分类
会计账户
基本账户
业务账户
调整账户
资本账户
跨期摊配账户
结算账户
盘存账户
财务成果账户
配比账户
成本计算账户
集合分配账户
一、盘存账户
借方 盘存账户 贷方
期初余额:财产物资和货币资金的期初实有数额
发生额:本期财产物资和货币资金的增加额
发生额:本期财产物资和货币资金的减少额
期末余额:财产物资和货币资金的期末实有数额
盘存账户包括企业主要资产账户,如库存现金、银行存款、原材料、固定资产、长期股权投资等。
二、结算账户
借方 债权结算账户 贷方
期初余额:期初债权的实有数额
发生额:本期债权的增加额
发生额:本期债权的减少额
期末余额:期末尚未收回的债权实有数额
债权结算又称资产结算账户，是指用来核算债权的增减变动及实有数额的账户，如应收账款、应收票据、其他应收款等。
二、结算账户
借方 债务结算账户 贷方
期初余额:期初债务的实有数额
发生额:本期债务的减少额
发生额:本期债务的增加额
期末余额:期末尚未归还的债务实有数额
债务结算又称负债结算账户，是指用来核算债务的增减变动及实有数额的账户，如短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应交税费等。
二、结算账户
借方 债权债务结算账户 贷方
期初余额:期初债权大于债务的差额
期初余额:期初债务大于债权的差额
发生额