内部审计工作流程修订.docx

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内部审计工作流程修订
内部审计工作流程
一、一般项目审计工作流程图
计单位负责人、各部门负责人及业务人员就其负责的事项、风险管控、业务发展等情况进行沟通。了解公司经营和管控信息，确定关键控制点，评估重要性。访谈一般应由两名以上审计人员在场，并做好访谈记录。
4、实施检查
审计组成员应按照审计方案及项目经理的分工安排，可运用详查、抽样、分析性复核等方法，依据规定的程序实施现场审计，收集审计证据。被审计单位在以前年度经过审计的，审计人员应注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的外部审计组织的审计成果。审计人员应根据职业判断来选取合适的方法提高工作效率。主要的审计方法有：
（1）分析性程序，主要是运用比较、比率和趋势分析方法更好地分析被审计单位的经营情况，审计人员根据财务报表和有关业务（项目）数据之间勾稽关系，通过比较和分析各项指标
（实际与预算、年度内各月份数据、年度间数据、账户间关系、财务和经营比率与前期、同类经营机构的比较、趋势分析等）所发现的异常情况，应引起充分关注，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查重点领域。
（2）审计人员应在认真研究、分析被审计单位现有内部控制系统的相关制度、规定等文件的情况下，对内部控制系统设计的恰当性进行评价。通过符合性测试来描述和分析内部控制设计与执行的合理性、符合性、有效性。主要方法有：绘制流程图、文字说明、内控调查表或询问相关人员等方式获得内部控制执行情况的相关信息。
（3）信息系统的内部控制涉及到被审计活动的信息收集、处理、传递和保管各个环节。尤其是公司各下属单位和部门的信息系统控制的有效性、恰当性直接影响其资金、资产安全及财务等信息的准确、完整性。审计人员应对被审计单位信息系统的内控制度进行研究与分析，并根据实际情况进行相关的测试。
（4）通过对内部控制系统进行描述和测试后，审计人员应对被审计单位的内部控制情况进行分析并作出初步评价，分析重大风险领域，确定控制薄弱环节以及审计的重点，提出审计改进建议或意见。
（5）了解各施工工序之间的衔接关系，分析材料、设备在各工序之间的验收、入库、出库、转移、登记等流程是否完善，监察流程在实际工作中是否遵守执行，并作出初步评价，评估风险，确定控制薄弱环节，并提出审计改进建议或意见。
（6）实质性测试是在对内部控制的初步评价基础上，为取得直接证据（包括文件、函证、笔录、复算、询问等）而运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动，主要是对财务报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。一般的审计方法有审核、监盘、观察、查询
及函证、计算、分析性复核等。
1）在审计对外投资事项时，应重点关注以下内容：
；
，合同是否正常履行；
、投资风险和投资收益，并跟踪监督重大投资项目的进展情况；
，关注公司是否将委托理财审批权力授予公司董事个人或经营管理层行使，受托方诚信记录、经营情况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展情况；
，关注公司是否针对证券投资行为建立专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围，是否使用他人账户或向他人提供资金进行证券投资，独立董事和保荐人（包括保荐机构和保荐代表人，下同）是否发表意见（如适用）。
2) 在审计购买和出售资产事项时，应重点关注以下内容：
；
，合同是否正常履行；
；
、抵押、质押及其他限制转让的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。
3) 在审计对外担保事项时，应重点关注以下内容：
；
，被担保方的诚信记录、经营情况和财务状况是否良好；
，反担保是否具有可实施性；
（如适用）；
。
4) 在审计关联交易事项时，应重点关注以下内容：
，并及时予以更新；
，审议关联交易时关联股东或关联董事是否回避表决；