核算方法.ppt

会计核算方法概述
经济业务会计科目记帐方法
填审凭证设置帐户帐簿登记编制报表
财产清查成本计算
第二章基本核算方法
第一节
银行会计的科目和账户
第二节
银行会计记帐方法
第三节
银行会计凭证
第四节
银行会计账簿
第一节会计科目和帐户
一
银行会计科目的概念和作用
二
银行会计科目的分类和编号
三
银行会计的账户的作用和结构
四
银行会计的账户的分类及管理
一、会计科目的概念和作用
(一)会计科目的概念
会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类,即对银行的各项业务活动和财务状况,按银行会计核算的要求划分为若干类别,规定一定的名称。
一、会计科目的概念和作用
(二)会计科目的作用

1、是进行会计核算的基础。

2、是统一核算口径的工具。
3、是提供系统会计核算资料的工具和手段。
二、会计科目的分类及编号
(一)科目分类
按照科目与会计报表的关系分
表内科目
表外科目
按照科目性质分
资产类科目
负债类科目
资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
二、会计科目的分类及代号
(二)科目代号
科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位,二级科目代号两位。
XXXX XX
:
一级科目代号前两位为规则号,
后两位为顺序号。
(1)科目代号的第一位代表科目所属的大类,
即:1—代表资产类科目;
2—代表负债类科目;
3—代表资产负债共同类科目;
4—代表所有者权益类科目;
5—代表成本类科目;
6—代表损益类料目。
(2)科目代号的第二位代表所属的小类,
如: 11—代表现金及金融机构往来资产;
15—代表债券及投资;
21—代表金融机构往来负债,等等。
二、会计科目的分类及代号
XXXX XX
:
(1)二级科目数量不足10个的,一般以十进位编排,如10,20等;二级科目数量超过10个但不足20个的,一般以五进位编排,如15,20,25等;二级科目数量超过20个的,一般按顺序并结合类别编制。
(2)二级科目中的其他项,科目代号一般为99。
注意:
目前各家银行的分类及编号方法不尽一致;
参见银行科目表
三、帐户的作用和结构
一、账户的意义和作用
1、什么叫账户?
账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构, 用来连续、系统地记载经济业务引起的各会计要素增减变动及结果的一种手段。
三、帐户的作用和结构
联系:
会计科目是设置账户的依据,是账户的名称,账户是会计科目的具体运用,两者都是对会计要素具体内容所作的分类,而且反映经济内容的口径一致。
2、会计科目和账户的关系