银行业报表介绍-资本充足率讲座.ppt

银行业报表介绍-资本充足率讲座
一簇蓝色精灵的小确幸
CHENYING0907
资本充足率管理办法
与1988年协议(1996年市场风险修订案)
资本定义、各类资产的风险权重以1988年资本协议的有关规定为依据。
与BASELII
银行业报表介绍-资本充足率讲座
一簇蓝色精灵的小确幸
CHENYING0907
资本充足率管理办法
与1988年协议(1996年市场风险修订案)
资本定义、各类资产的风险权重以1988年资本协议的有关规定为依据。
与BASELII
三大支柱的框架
部分引入外部评级
对多边开发机构的债权、核心资本的扣除等
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相关法规制度
《商业银行次级债券发行管理办法》
《金融机构信贷资产证券化监督管理办法》
《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金[2005]49号)
《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》对可供出售金融资产债券公允价值变动计入附属资本的填报要求
《中国银行业监督管理委员会关于商业银行发行混合资本债券补充附属资本有关问题的通知》(银监发〔2005〕79号)
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报表主要内容
资本充足率汇总表(G41)
表内/表外加权风险资产计算表(G42/G43)
资产证券化业务
市场风险
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资本充足率汇总表(资本)
资本的计算
资本计算中的关注点
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资本的计算
核心资本(TIERONE)
附属资本(TIERTWO)
扣减项
市场风险资本
注意:外资银行参照执行。《外资金融机构管理条例》第二十八条:外国银行分行营运资金加准备金等之和中的人民币份额与其风险资产中的人民币份额的比例不低于8%。
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核心资本
实收资本
资本公积可计入部分
盈余公积及一般风险准备
未分配利润可计入部分
少数股权
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核心资本(续一)
实收资本
《金融企业会计制度》:金融企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入金融企业的资本。
股份制:按照股票面值入账,超出部分计入资本公积。
非股份制:按照实际收到资金入账,如超过在注册资本中所占份额,超出部分计入资本公积。
(在中国境内的外国银行分行填报其总行拨付的营运资金)
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核心资本(续二)
资本公积可计入部分:不包括重估增值。
盈余公积及一般风险准备:注意一般风险准备
未分配利润可计入部分:以前年度实现的未分配利润(或未弥补亏损)。
如机构当期税后利润在报送日还没有进行分配,可根据本机构的利润分配预案,扣除预计分配的数额后计入
少数股权:非全资子公司的少数股权。借鉴1988年协议,商业银行在计算并表的资本充足率时,少数股权可以纳入核心资本范畴。
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附属资本
重估储备可计入部分
贷款(含拆放同业)损失一般准备
优先股
可转换债券
长期次级债务
其他附属资本
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重估储备可计入部分
重估储备
指固定资产公允价值与账面价值之间的正差额。《办法》规定计入附属资本的部分不超过重估储备的70%(考虑市价波动和潜在税负的影响)。
按照我国现行的会计制度,资产重估只能在机构重组或会计制度发生变迁时进行(不承认对股票的重估增值)。
可供出售金融资产的债券
其可计入附属资本的公允价值变动在[]中反映,但计入附属资本的正变动部分不得超过正变动的50%,负变动应全额从附属资本中扣减。
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贷款(含拆放同业)损失一般准备
资产减值准备金的一种,指根据贷款余额的一定比例计提的,用于弥补尚未识别的可能性损失的贷款损失准备。
此项中填报的贷款损失一般准备包含了对拆放同业计提的贷款损失准备。
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优先股
优先股:收益和剩余资产分配优先。目前上市银行没有发行,基于前瞻性考虑。
(非累计永久性优先股可计入核心资本)
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可转换债券
可转换债券:全额实缴的,持有者不能赎回的同时具有债权和股权部分性质的金融工具。
计入附属资本必须满足以下两个条件:
持有人对银行的索偿权排后,并不以银行资产作抵押或质押;(避免本行资产作抵、质押)
不可主动回售,未经同意,不可赎回。
(未按期偿还本息的,另需向债权人支付赔偿金)
应比照次级债按剩余到期日进行计算(完善法规)
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长期次级债务
长期次级债务:普通的、不以填报机构资产为抵质押的,期限5年以上的长期次级债务工具。
目前我国长期次级债务工具主要为两种:次级债券和次级定期债务。
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长期次级债务(续)
我国对长期次级债务补充附属资本的审慎性做法:
一是规定商业银行持有的其他银行发行的次级债券余额不得超过其核心资本的20%(超额部分从附属资本中扣除);
二是规定商业银行间不能相互持有次级定期债务;
三是使用年尾摊提法,在距离到期日前的最后5年,长期次级债可计入附属资本的数量每年折扣20%。
四是规定长期次级债务不得超