不相容职务分离ppt.pptx

第一节不相容职务分离控制
主讲:周雪
搜集案例:梁珍珍
分析内容:吴锦玉
资料整理:汪千珊
PPT制作:汤莹莹
不相容职务分离控制的定义
建立不相容职务分离制度的原和
具体要求
安泰公司案例分析
轮岗制度
轮岗的具体措施
目录
一、不相容职务相分离控制
不相容职务的含义:
所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。
不相容职务分离控制要求企业全面系统得分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
二、建立不相容职务分离制度的原则
不相容职务分离的核心是“内部牵制”,要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门的处理,使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。
主要不相容职务:
①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离
②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离
③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离
④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离
⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离
⑥记录明细账和记录总账的职务要分离
⑦登记日记账和登记总账的职务要分离
职务不相容?
二、建立不相容职务分离制度的具体要求
设立相关监督机构
推行职务不相容分离制度
保持各职能部门的相对独立性
提高制度的执行力使制度落地
三、案例分析
安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司,该公司的业务只有一部分通过现金方式结算,绝大部分采取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是公司的财务主管,在公司工作多年,也是公司的会计兼出纳员,负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将现金存入银行,列示所有支票和货币清单,同时还编制每日现金汇总表,列示收到的账款金额,应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额,另外会计人员利用此表冲销应收账款,罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外,没有人审查现金或银行对账单。老板认为,罗非值得长期信赖,其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。罗非还有两名助手,负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。
安泰公司每月的损益表上,都有着数量可观的利润,但是最近应收账款的数额居高不下,账户里的现金却逐渐减少。发展到最后,甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。直到有一天,有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华,购买高档别墅和轿车,其消费与其收入存在明显差异,又缺乏合理的解释,有侵吞公司财产重大嫌疑。
起初,罗非收到的顾客的现金及支票,只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户,却被存入罗非私人专户。罗非将这笔钱存放一段时间,赚取利息,然后再转入公司账户。由于公司一直无人察觉,后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手,大大提供了方便。罗非用不着小心翼翼,而是,将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。
在此期间,罗非在自己的公司账户保存了平均160000元的余额,总共70000元利息,而这利息本来应由安泰公司获取。通过批准多记录现金折扣,罗非从100万元的销售收入获得3%,窃取总金额达180000元。在安泰本应获得160万元的税前收益(大约占销售收入的9%)% 。
安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有:
“不相容职务”的分离。所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后,其授权、批准、执行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时,发生的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上的职务。比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等都属于不相容职务。
。实践证明,仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的,再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。
。企业出现现金流量不足,应该通过调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题,还是企业销售,或其他方面出现问题。