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审计质量的变量选择综述与启示.pdf·296·2016 年 6 月第 45 期综述工程技术
审计质量的变量选择:综述与启示
黄聪力
中远(开曼)福庆控股有限公司,北京 100000

摘要:审计质量作为一个不可观察的指标,其替代变量的选择就成为研究中值得关注的问题。对国内外关于审计质量实证研
究的相关文献进行简要回顾和评述,从而探讨对未来研究审计质量变量选择问题的启示。
关键词:审计质量;替代变量;综述;启示
中图分类号: 文献标识码:A 文章编号:1671-5586(2016)45-0296-02

1 审计质量的研究回顾所的审计质量明显优于四大国际事务所的国内合作所。孔宁
审计质量的定义宁、李雪(2016)以 2008-2013 年沪深两市 A 股上市公司为
国内外学术界对于审计质量没有完全一致的定义。样本,研究制度环境、会计师事务所转制与审计质量之间的
DeAngelo(1981)和 Watts&Zimmerman(1983)认为审计质关系,研究结论表明在市场化程度较低地区,会计师事务所
量是注册会计师发现并报告财务报告错报漏报的联合概率, 转制对审计质量的促进作用更加明显。
审计质量受注册会计师的专业能力和独立性两方面的影响。 盈余管理程度
侯文铿(1988)认为审计质量是指审计工作符合既定标准的注册会计师审计对盈余管理的抑制作用伴随审计质量
程度。王永平等(1988)认为审计工作质量包括业务质量和的不同而有所不同,高质量的审计更能在一定程度上制约盈
社会质量,前者指审计活动本身所具备的符合规范性行为要余管理行为。因此,盈余管理程度可以用来衡量审计质量。
求的特性,后者指审计工作对社会的影响或作用程度。冯均(1)可操控性应计数,Myers et al(2003)和 Ghosh and
科(2002)认为审计质量可以从产品报告质量与工作质量两 Moon(2003)以异常应计数作为审计质量的衡量指标,发现
方面理解,另外还应当从客户要求出发,考虑审计产品(报在美国审计任期越长,审计质量越好。漆江娜、陈慧林等
告)的质量。王尚哲(2004)认为审计工作质量是指审计工(2004)研究了会计事务所的规模、品牌、审计收费和审计
作过程及结果的优劣程度。一方面是审计人员要依照规范的质量的关系,结论表明四大国际事务所在中国审计市场上保
审计工作程序、采取科学的审计方法全面、准确地进行检查, 持了较高的审计质量。蔡春、黄益建等(2005)研究发现四
有客观、可靠、充分的审计证据支持观点;另一方面是审计大国际事务所的审计质量要高于非四大事务所;事务所规模
的结论准确、客观地反映实际情况,并且定性准确,适用法越大,审计质量越高。刘启亮(2006)研究发现表明审计任
规正确,处理恰当,较大程度地实现审计目的。期越长,上市公司盈余管理的空间越来越大,审计质量越来
实证研究中审计质量的替代变量越差。董普、田高良等(2007)研究发现非审计服务提高了
审计质量本身作为一个不可观测的指标,在实证研究中审计质量,四大国际事务所的国内合作所、国内十大事务所
必须选择恰当的替代变量对其进行衡量。通过研究国内外文与国内其他所的审计质量没有明显差异。刘力、马贤明
献发现,目前实证研究中常用审