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杰拉尔德·艾伯特·费尔萨姆
杰拉尔德?艾伯特?费尔萨姆(Gerald Albert Feltham,1938~)是加拿大英属哥仑比亚大学(the University of British Columbia)会计学院的教授,他致力于会计学前沿理论的研究近四十年,对会计理论的发展作出了杰出的贡献。费尔萨姆于2004年入选美国会计名人堂,也是当年入选的三位成员之一。
一、个人生平简介
1938年,费尔萨姆生于加拿大萨斯喀彻温(Saskatchewan)的穆斯乔(Moose Jaw)。1955年,16岁的费尔萨姆进入萨斯喀彻温大学的商业与特许会计师专业学习。这个专业提供了在会计师事务所的实习工作并与学校相应的课程结合。在事务所的实践学习给了费尔萨姆丰富的实践经验,也对他今后的研究产生了一定的影响。1960年9月他以最高分的成绩完成了特许会计师考试,而且以优异的成绩获得了商业学士的学位。
由于费尔萨姆的长期兴趣并不在会计实务上,同时受到萨斯喀彻温大学会计学教授约翰?帕克(John Parker)鼓励,他申请了美国的研究生课程并很快就被美国加利福尼亚大学伯克利分校录取,同时还获得了助教的职位。1963年,费尔萨姆进入加利福尼亚大学伯克利分校进行博士课程的学习。在加利福尼亚大学伯克利分校,他致力于马沙克和拉德纳(Marschak and Radner)的信息经济学研究。他的论文指导教授西科特?安东(Hector Anton)介绍他研究用于决策预测的信息,在当时这种理论刚开始运用于会计研究。费尔萨姆加入了由约翰?巴特尔沃斯(John Butterworth)、泰德?马克(Ted Mock)和其他几个人组成的专门研究信息经济学发展的学习小组。这段研究经历使费尔萨姆放弃了会计的传统计量研究而转向探索会计信息的意义和经济影响。1966年费尔萨姆完成了他的博士论文并且获得了麦肯锡基金的最高论文奖。
1967年费尔萨姆完成了博士学习后,进入斯坦福大学的会计学院工作。他发表的第一篇题为“信息的价值”(The Value of Information)的论文来自于他的博士论文,这篇论文获得了美国会计学会(AAA)1968年度的原创学术擂台奖。该篇论文一发表就受到了会计研究人员的广泛认可,这也促使美国会计学会把他的博士论文《信息评估》(Information Evaluation)以专题论文的形式在学者们经常阅读的系列学术从书上发表。
二、理论与实务的主要贡献
(一)推动了信息经济学与实证会计等前沿理论的研究
费尔萨姆在斯坦福大学即与乔尔?斯坦利?德姆塞克(Joel Stanley Demski,列会计名人堂第64位)合作开展研究。1970年,他们曾合作发表了第一篇论文“预测模型在信息评估中的运用”(The Use of Models in Information Evaluation)。由于其对会计学术的杰出贡献,这篇论文获得了美国注册会计师协会(AICPA)的会计文献杰出贡献奖。后来他们出版了一本重要的著作《成本决定:一种概念方式》(Cost Determination:A Conceptual Approach)。两人还发表了其他一系列有影响力的论文,其中“预算控制系统的经济动机”(Economic Incentives in Budgeta