企业内部控制案例分析.doc

企业内部控制案例分析



摘要:随着市场竞争的日趋激烈,企业谋求自身发展的过程中,需要建立并实施有效的企业内部控制机制。一旦偏离了这个轨道,企业将会付出惨痛的代价,甚至对社会、公众都会产生十分恶劣的影响,三鹿奶粉事件的发生便是一个典型。本文以三鹿集团为案例,采用文献综述法、规范分析法、举例分析法等研究方法,按照COSO 报告内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及内部监督五大内部控制构成要素,对企业在内部控制方面存在的风险进行了分析。并得出了企业风险的有效识别和控制既离开企业自身的内部控制,也离不开内部控制的宏观政策的有效规范这一重要结论,因而本文针对性的提出了几点构建有效的企业内部控制体系的对策。以期通过本文的研究可以提醒一些企业重新审视自身的内部控制状况,从而有效地减少或消除企业内部管理漏洞可能会给企业带来的风险。随着我国经济的高速发展,将风险管理的思维融入到企业内部控制中去,体现了企业自身的需求,已成为企业发展的一种必然趋势。面对越来越激烈的市场竞争和越来越复杂的内外部环境,企业加强内部控制,建立有效的内部控制体系至关重要。
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关键词:内部控制;风险管理;三鹿集团
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1671-2064(2017)07-0231-03
1 三鹿奶粉事件简介
(1)背景概述。随着市场经济全球化趋势加快,企业经营环境及消费者需求也愈加复杂多变。企业为了适应日新月异的变化,在激烈的竞争中谋取更大的发展空间,纷纷寻求提升自身竞争力的措施和路径。而在发展的过程中,建立和实施有效的企业内部控制机制至关重要,一旦偏离了这个轨道企业将会付出惨痛的代价。近年来,我国乳制品产业发展迅速,中,然而乳制品质量却不断出现问题,危害消费者的身体健康及生命安全,严重影响我国乳制品行业的健康发展。
(2)三鹿奶粉事件经过。三鹿集团奶粉事件在社会上引起广泛关注可以追溯到2008年9月9日。中国卫生部确认三鹿集团婴幼儿奶粉中掺杂三聚氰胺,导致甘肃等全国各地多名婴幼儿食用之后患肾结石入院治疗。同月12日,三鹿集团向公众宣称有不法奶农投毒导致部分奶粉出现问题。9月15日,甘肃省政府新闻办召开新闻发布会宣布2名来自甘谷和临洮的婴幼儿因食用含有三聚氰胺的三鹿牌婴幼儿奶粉医治无效死亡。因该事件的曝光,国家质检总局对多家奶粉生产企业的产品进行了检验,结果令人震惊。包括三鹿、蒙牛、光明、伊利、雅士利等知名品牌在内的二十多家婴幼儿奶粉生产企业的生存产品中均被检测出具有不同含量的三聚氰胺,在这些企业生产的液态奶中也被检验出添加有三聚氰胺添加物。由此可见,为添加乳制品的蛋白质系数,在产品中添加三聚氰胺已经成了中国乳制品行业中的一项
“潜规则”。
2 三鹿集团企业内部控制存在的风险缺陷剖析
三鹿集团产品出现重大安全问题,最终导致企业破产究其根本原因在于企业内部控制的缺失。本文根据COSO报告中内部控制的五大构成要素,分别从内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动及内部监督角度对三鹿奶粉事件的成因进行了分析:
(1)企业内部环境恶劣。从前面的三鹿奶粉事件回顾中,我们知道三鹿集团高层首先获悉了产品中可能存在污染的讯息,却未及时采取补救措施,直到媒体曝光之时仍在坚称是有奶农投毒,从中我们不难看出三鹿集团本身的企业文化存在问题,作为一家食品行业却缺乏最基本的社会责任感,根本没有把消费者的权益放在心上。此外三鹿集团以产权为纽带,短时间内迅速扩大企业规模,抢占市场份额,但这种扩张却是盲目的。因为企业生产规模在扩大的同时,企业并未加强对合作方的质量监控,资金投入及机器设备硬件设施又跟不上,通过低价收购奶源来满足急速增加的产品需求,埋下了诸多安全隐患。
(2)企业内部风险分析乏力。当企业内部潜藏一项风险,且尚未对企业造成实质性的影响时,很多企业往往难以及时发现,等到风险真正造成灾难性的影响时,再去采取一些补救措施。而让人们感到叹息的是,三鹿集团风险意识淡薄,风险预警机制缺失,在事件发生之后,三鹿集团第一时间的态度是
“推、拖、瞒”,对风险的分析控制不到位是导致三鹿集团彻底倒台的关键所在。对于企业而言,要想对风险作出快速判断和响应,必须建立起风险预警系统,对企业内外部环境进行动态监控。
(3)信息获取与沟通不足。企业需要通过某种形式在一定时限内广泛获取并快速识别涉及企业发展的内外部活动信息,这些信息可能来源于企业制定战略和目标,进行事项识别以及风险评估的过程中。我们从已经获取的资料中可以知道,三鹿