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西南财经大学
硕士学位论文
基于价值管理的成本分配
姓名:任丽
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:罗朝晖
20060401
摘要一、研究背景传统成本分配方法通常以直接人工成本、直接人工小时、机器小时等作为间接成本的分配标准,适用于产品品种单一,间接成本数额小且与直接人工成本具有一定相关性的问接成本分配。而随着建立在信息科技基础上的柔性制造系统⑹适敝缺还惴河τ茫企业的生产条件已发生重大变化,使得企业直接材料成本和直接人工成本不断下降,间接成本大幅增加且与直接人工成本渐失相关性。因此,传统成本分配方法已不能准确计算成本,不能真实反映经济活动中的实际消耗。传统成本分配方法不再适用。鉴于此,如何围绕企业管理目标,提供决策有用信息而设计成本分配方法成为成本管理研究的一个重要课题。价值管理是一种新的管理方式,它以新的视角和方式管理企业,使企业管理的内涵和外延得到极大提升,扩大了企业管理的思路和视野。价值管理并不是一种职能,而是具有战略意义的管理理念,企业管理就是价值管理。企业的其它职能活动,是围绕实现价值战略而展基于这种背景,本文尝试在价值管理下研究企业成本分配问题。用价值管理的理念研究成本分配问题有以下特点:⒗┐罅似笠党杀靖拍畹哪诤屯庋印F笠档某杀静辉倬窒抻企业内部,已扩展到包括供应商和客户的整个外部价值链上发生的成⒊杀痉峙淠勘昀┐蟆3杀痉峙洳唤鲆B愠杀炯扑愕囊G螅更重要的是要为实现企业战略目标服务。⒓壑倒芾硐碌某杀拘畔⒕哂胁愦涡裕翰煌墓芾鞥『标,要求提供不同的成本信息:在不同成本层次下采用不同的成本分配方法,开的。本。
二、主要内容和观点释未来成本分配研究的趋势——成本分配应该和企业战略管理紧密后通过对这两个系统在成本计算和成本控制方面的对比分析,总结两使成本信息更具有层次性,并可满足多元化的管理目标要求。论文共分为六章。首先,提出问题,分析为什么研究成本分配。其次,介绍国内外学者的主要研究结论,分析目前的研究趋势:接着,通过分析现有两种成本管理系统的局限性,提出改进思路,阐明笔者的成本分配观点:不同的管理层次有不同的管理目标;不同的管理目标,决定不同的成本层次:不同的成本层次选择不同成本分配方法。接下来,详细阐述在价值管理理论下,不同成本层次的成本分配方法和成本分配的一般过程。最后,以某电信企业为例,通过分析企业成本分配现状,展望企业运用基于价值管理成本分配的优越性。下面对每一章内容作简单介绍和说明:第一章成本分配研究背景从现实和理论两个方面分析了为什么对成本分配进行研究。随着商业竞争加剧,在现有生产模式下,企业的多元化管理目标缺乏相应真实准确的成本信息支持,传统的成本分配方法受到挑战。同时,管理会计理论的发展为运用新的成本分配方法提供了强有力的理论支撑。第二章国内外成本分配研究现状及发展趋势根据成本分配四个步骤总结国内外现有成本分配的研究结果,阐第三章成本分配研究的相关理论基础学科之间的交叉渗透是现代学科发展的重要特点。通过对成本管理会计学形成与发展的相关理论,包括:行为科学、系统理论、信息经济学和代理理论基本内容的介绍,分析这些理论对成本分配问题研究的影响,为下文成本分配相关问题的研究奠定理论基础。第四章两种成本管理系统下的成本分配比较首先介绍了职能基础成本管理系统和作业基础成本管理系统,然结合。,
本章旨在研究在价值管理下构建成本分配模式的思路。企业价值管理的实质是阶值链的管理,其目标是实现企业价值最大化。价值链具有多维土榛钚浴8萜笠导壑倒芾砝砺郏谄笠导壑盗匆籐存在个系统成本分配的优势和不足。最后,建议改进现有成本分配方法,提出成本分配新模式,即:在不同管理目标下,构建不同成本层次,在不同成本层次下选择不同的成本分配方法。第五章构建价值管理下的成本分配模式理将企业管理分为三个层次:战略层、管理控制层和作业层。不同的管理层次有不同的管理目标:不同的管理目标决定不同的成本层次,包括:战略层成本、管理控制层成本、作业层成本。各成本层次的成本概念有所不同,应针对不同成本层次的特征,选择适合每个层次的成本分配方法。战略层运用价值链的分析工具,进行“成本链”的相对竞争优势分析;管理控制层制定成本预算,进行成本过程控制和评价;作业层计量特定成本对象的成本,利用成本动因分:铮谐杀第六章某电信企业的成本分配案例分析本章以某电信企业现有成本分配方法为例,分析其成本分配的优势和不足,并进一步建议企业应实施价值管理,重构价值链,构建多维成本层次,从而建立多层次的成本分配模式,更好的为企业管理决策服务。‘最后本文从适应性、有用性和成本一效益原则三个方面展望了价值管理下成本分配模式的应用前景。笔者认为在相应技术条件成熟的前提下壑倒芾硐鲁杀痉峙淠J接凶殴憷ǖ挠τ们熬啊三、本文创新本文试图从以下几个方面有所创新:⑻岢