公共经济学（杨志勇）09所得税.ppt

9 所得税
9 所得税
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目标
了解所得的一般定义与所得税的特点了解个人所得税的基本类型和征收基本方法了解企业(公司)所得税的基本类型和征收基本方法了解社会保障税征收的基本方法
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(1)“来源说”——从一个可以获得固定收入的永久性“来源”中获得的收入,才应被视为税源
(2)“净增值说”
“黑格-西蒙综合所得税基”(Haige-prehensive e Base),即所得是在一定时期内,纳税人个人消费能力净增加的货币价值。它等于在此期间的实际消费额加上财富净增加额。因此该定义又被称为“净增值说”或“增加说”。
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(1)以一定的所得额为课税对象(有所得,就纳税)
(2)体现了税收公平原则(累进原则)
(3)应税所得额的计算通常较为复杂(税率不同,方式复杂)
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(1)分类所得税——根据所得的类别征收
(2)综合所得税——根据所得的总额征收
(3)分类综合所得税——所得总额小时,按照分类征收;所得超出一定额度,采用综合方式
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战争——所得税起源
从临时到永久
从比例到累进
从分类到综合
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个人与家庭
个人所得税的地位
1990年代中期美国的消费税争论
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中国个人所得税制简介(仔细看税率细则P227)
问题:
个人,家庭,公平,效率,财政收入
[个人费用,家庭费用,教育费用,医疗费用]
太过简单的个人所得税制?!
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(公司)所得税
谁是负税人?
企业的组织形式
有限责任,注册会计师
公司?
重复征税?重叠征税?
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(公司)所得税
对资源配置的影响:对公司课税,可能使资本从公司部门流向非公司部门。例如,公司部门的保留利润与再投资通常免税,这就导致公司延期分红
对投资的影响:通过两个方面影响:一是由于对投资的边际收入课税,使投资的边际收入下降;二是由于允许对某些资本成本项目扣除,会产生“税收节约量”
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