财务内部控制审计常见问题及整改措施.doc

财务内部控制审计常见问题及整改措施.doc财务内部控制审计常见问题及整改措施
【摘要】为确定内部控制薄弱领域,增强风险导向审计意识,笔者总结了财务内部控制审计中常见的问题及整改措施,以提高审计效率和效果,促?M企业管理水平的提升。
【关健词】财务审计;常见问题;整改措施
财务内部控制审计就是确认、评价企业财务内部控制有效性的过程,包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级,分析缺陷形成原因,提出改进内部控制建议的一种现代审计方法。
一、财务内部控制审计的程序

对照地区公司内部控制制度,评价被审计单位财务内部控制制度的健全性。对照被审计单位财务内部控制制度,实施符合性的跟单和关键点测试程序,并做出相应的记录、描述,对财务内部控制的设计及运行情况进行评价。

对发现的例外事项进行分析,评价内部控制风险,确定在财务内部控制薄弱领域开展延伸审计的范围、重点以及采取的方法,深层次发现管理中存在的缺陷。
二、财务审计常见问题及整改措施

没有按照权责发生制的原则列支费用,影响当期损益的准确性。
整改措施:期末结账时,要将各项费用支出进行清理和分析,按权责发生制原则进行核算,同时加强稽核和分析性复核工作。

固定资产转资及预转资不及时,将会导致少计提折旧,影响利润的准确性。
整改措施:严格按照股份公司规定按期进行预转资和转资,特别是对于达到“预定可使用状态”的工程项目,要及时进行预转资,确保按期计提折旧。

预提费用没有依据的计算资料,不符合权责发生制原则,影响成本、费用、利润的准确性。
整改措施:严格按程序预提费用,预提费用要有必要的计算过程和依据,并经财务负责人审核。

应收款项签认没有回复也没有进行原因分析,无法判断应收款项是否真实、准确,无法判断是否可能发生坏账以及是否需要计提坏账准备,进而影响当期损益。
整改措施:尽可能地取得债务方的签认,如果无法取得回复,应进一步分析原因,看应收款项是否真实、准确,是否有发生坏账的可能性。

如果没有必要的审核或审批,更正错账或账务调整可能失控,无法保证会计核算的质量,影响财务报告的准确性,同时,可能出现舞弊。
整改措施:所有的更正错账或账务调整,至少要经过财务负责人的审核或审批,重大的账务调整应经总会计师审批(具体标准由各地区公司明确)。

资金支付的签字手续不完善,无法保证资金安全,可能产生舞弊风险。
整改措施:明确各类资金支付的审批程序和审批权限,严格按程序办理支付款项,会计稽核人员加强对资金支付情况的审核。

出纳人员没有每天对库存现金进行盘点,存在账实不符现象,影响资金安全。
整改措施:按规定出纳人员每天对库存现金进行盘点,编制现金盘点表,并由非出纳人员监盘。

没有每月对所有银行账户编制银行存款余额调节表,没有对大额、长期未达账项进行原因分析并记录跟踪情况。可能造成银行存款账实不符,影响资金安全,或者无法发现未入账的银行存款