会计基础-短期投资.ppt

第二节短期投资
短期投资
短期投资是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是使暂时闲置的资金获利。
“交易性金融资产”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本,贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额,反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
一、交易性金融资产的取得
企业购入交易性金融资产时:
应按其公允价值,借记“交易性金融资产(成本)”账户;
发生的交易费用,借记“投资收益”账户
已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收利息”或“应收股利”
按实际支付的金额,贷记“银行存款”账户。
例4-6:某企业于2007年5月15日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票20000股作为短期投资。,,另支付相关税费500元。企业已于6月30日收到甲公司发放的现金股利3000元。
一、交易性金融资产的取得
(1)购入股票
借:交易性金融资产—成本 204000
应收股利 3000
投资收益 500
贷:银行存款 207500
(2)收到股票股利
借:银行存款 3000
贷:应收股利 3000
一、交易性金融资产的取得
二、交易性金融资产的期末计价
资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额,应按其差额借记“交易性金融资产(公允价值变动)”账户,贷记“公允价值变动损益”;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
例4-7:接上例,2007年12月31日,。
借:交易性金融资产——公允价值变动 6000
贷:公允价值变动损益 6000
三、交易性金融资产的处置
企业出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等账户;按该项交易性金融资产的成本,贷记“交易性金融资产(成本)”账户;按该项交易性金融资产的公允价值变动,贷记