工作底稿—短期投资.doc

上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷
日期:

索引号:
A2-0
审查项目:
短期投资
会计期间:

复核员:
刘佳
日期:

页次:
调整事项说明及调整分录
本项目未审数为206,326,,审计调减36,039,。调整事项说明如下:
1、(底稿见索引A2-5-5),经查验,“股票投资-安阳钢铁”系2005年12月抵债来的,该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。
应调整回原债权状态,并计提相应的坏账准备:
ADJ1#:调整恢复债权
DR 其他应收款 285,
CR 短期投资-股票投资 285,
ADJ2#:计提坏账准备
DR 管理费用 153,
CR 坏账准备-其他应收款坏账准备 153,
2、(底稿见索引A2-5-6),经查验,基金系存入的认购资金。此项投资的权利与义务没有真实发生,应予以调整:
ADJ: 调整存出投资款
DR 其它货币资金-存出投资款 100,
CR 短期投资-其他投资 100,
3、(底稿见索引A2-7-4),经查验,公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。与制度规定不符,予以调整冲减投资成本。
ADJ: 调整持有期间已收到的债券利息
DR 投资收益-债券利息 654,
CR 短期投资-债券投资 654,
4、(底稿见索引A2-8-1),经查验,委托贷款已提前收回,公司会计处理错误。予以调整冲销。
ADJ: 调整已收回的委托贷款
DR 应付账款-××公司 35,000,
CR 短期投资-其他投资 35,000,
审计结论:审定数170,287,,予以确认。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷
日期:

索引号:
A2-2
审查项目:
短期投资
会计期间:

复核员:
刘佳
日期:

页次:
短期投资总体分析性复核记录
目的:判断本期投资增减变动的主要原因,初步确定审计策略、重点审计目标
执行:
1、总体规模对比
(1)本期增加20633万-8263万=12370万
从构成看,主要是国债投资增加近1亿元;
(2)期末投资总额占资产总额的50%。
结论:初步确定本项目作为审计重点项目,拟实施详查。
2、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析,初步判断新增投资的合理性
(1),按年平均贷款利率6%*6%=744万元;
(2)期末存量投资(不含委托贷款),,浮动盈亏约1100万元。
1100-744=356万元
结论:浮动盈亏大于资金成本,初步确定新增投资合理。
审计结论:
通过以上分析,初步确定重点审计对象为:各项投资的存在性及其所有权。
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷
日期:

索引号:
A2-3-1-1
审查项目:
短期投资
会计期间:

复核员:
刘佳
日期:

页次:
“短期投资”问询记录
时间: 2006年2月3日
地点: A公司508会议室
参加人员: A公司:董事会秘书、财务总监、投资部经理
会计师事务所:审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷
程问: 贵公司短期投资规模比2004年有较大幅度地增大,期末余额占了资产总额的50%。我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。
董秘: 对于投资,我们建立了一整套内部管理制度。
决策程序为:由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划,报经营班子讨论通过,再报公司董事会决议批准。
具体操作时,由投资部提前2日报基本价位,在董事会决议批准的计划框架内,授权总经理审批,在基本价位上下2%区间授权投资部实施交易。
投资部经理: 在总经理审批后,由我下指令给下属执行,并要求每天下午4