记账实操-舞台灯光设备有限公司账务处理示例.docx

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记账实操-舞台灯光设备有限公司账务处理示例
一、采购环节
.原材料采购
购买各类灯具零部件，如灯泡、灯罩、灯架等，采购金 额为500,000元，增值税税率为13% ,取得增值税专用发 票，款项通过银行转账支付。
计算进项税额：进项税额=500,000 x 13\% = 65,000 元
会计分录：
借：原材料 灯具零部件500,000
应交税费 应交增值税（进项税额）65,000
贷：银行存款565,000
.电子元件采购
采购用于灯光控制的电路板、芯片等电子元件，金额为
300,000元，增值税税率为13% ,通过银行转账支付。
计算进项税额：进项税额=300,000 x 13\% = 39,000 元
会计分录：
借：原材料 电子元件300,000
应交税费 应交增值税（进项税额）39,000
贷：银行存款339,000
.生产设备采购
购置用于灯具组装和检测的自动化生产线设备，价值 1,500,000元，增值税税率为13% ,通过银行转账支付。 设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。
计算进项税额：进项税额=1,500,000x13'% =
195,000 元
会计分录（购买时）：
定资产
生产设备（自动化生产线）
1,500,000
应交税费 应交增值税（进项税额）195,000
贷：银行存款L695Q00
计提设备折旧（每月）：每月折旧额=1,500,000-10
-12 = 12,500 元
会计分录：
借：制造费用 设备折旧12,500
贷：累计折旧12,500
二、生产环节
.领用原材料与电子元件
领用灯具零部件价值350,000元，电子元件价值 200,000元用于生产舞台灯光设备。
会计分录：
借：生产成本 直接材料（灯具零部件）350,000
生产成本 直接材料（电子元件）200,000
贷：原材料 灯具零部件350,000
原材料电子元件200,000
.人工成本核算
支付生产工人工资400,000元，通过银行转账支付。
会计分录：
借：生产成本 直接人工400,000 贷：银行存款400,000
.制造费用归集与分配
归集制造费用：本月车间水电费20,000元，设备维修 费用15,000元，车间管理人员工资80,000元，均以银行 转账支付。
会计分录（归集）：
借：制造费用 水电费20,000
制造费用设备维修15,000
制造费用工资80,000
贷：银行存款115,000
分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品 生产成本）：制造费用总额=12,500 + 20,000 + 15,000 + 80,000 = 127,500 元
会计分录（分配）：
借：生产成本 制造费用127,500
贷：制造费用 设备折旧12,500
制造费用水电费20,000
制造费用设备维修15,000
制造费用工资80,000
.产品完工入库
假设本月生产的舞台灯光设备全部完工入库，生产成本 总计为 350,000 + 200,000 + 400,000 + 127,500 = 1,077,500 元。
会计分录：
借：库存商品 舞台灯光设备1,077,500
贷：生产成本 汇总L077,500
三、销售环节
.销售舞台灯光设备
销售一批舞台灯光设备给演出公司，售价为1,800,000 元，增值税税率为13% ,开具增值税专用发票，款项已收 到银行存款。
计算销项税额：销项税额=1,800,000x13'% =
234,000 元
会计分录：
借：银行存款2,034,000
贷：主营业务收入 舞台灯光设备销售 1,800,000
应交税费 应交增值税（销项税额）234,000
.销售折扣与折让
商业折扣：在促销活动中，给予客户15%的商业折扣 后销售。原售价为600,000元，折扣后售价为510,000元, 增值税税率为13% ,款项已收到。
计算销项税额：销项税额=510,000x13'% = 66,300 元
会计分录：
借：银行存款576,300
贷：主营业务收入 舞台灯光设备销售510,000
应交税费 应交增值税（销项税额）66,300
现金折扣（假设现金折扣条件为3/10 , n/30 ）:销售舞 台灯光设备,售价为700,000元，增值税税率为13% ,款 项在10天内收到，客户享受了 3%的现金折扣。
计算销项税额：销项税额=700,000 x 13\% =
91,000 元
确认收入时会计分录：
借：应收账款［客户名称］791,000
贷:主营业务收入舞台灯光设备销售700,000
应交税费 应交增值税（销项税额）91,000
收到款项并考虑现金折扣时：
现金折扣金额：700,000x3'% = 21,000元
实际收到款项：791,000 21,000 = 770,000 元 会计分录：
借：银行存款770,000
财务费用21,000
贷：应收账款［客户名称］791,000
销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的舞 台灯光设备因质量问题，给予10%的销售折让，原售价（不 含税）为500,000元,已确认收入和收款。
计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额= 500,000xl0\% = 50,000 元，冲减销项税额=50,000 x 13\% = 6,500 元
会计分录：
借：主营业务收入 舞台灯光设备销售50,000
应交税费 应交增值税（销项税额）6,500
贷：银行存款56,500
冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为300,000 元）：
冲减成本金额：300,000 x （50,000 - 500,000）二
30,000 元
会计分录：
借：库存商品 舞台灯光设备30,000
贷：主营业务成本 舞台灯光设备销售30,000
四、其他费用处理
.管理费用（如办公费、管理人员工资等）
支付办公费用：购买办公用品，金额为40,000元，增 值税税率为13% ,以现金支付。
计算进项税额：进项税额=40,000x13'% = 5,200 元
会计分录：
借：管理费用 力'公费40,000
应交税费 应交增值税（进项税额）5,200
贷：库存现金45,200
支付管理人员工资：支付管理人员工资200,000元，
通过银行转账支付。
会计分录：
借：管理费用 工资200,000
贷：银行存款200,000
.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）
支付广告宣传费用：支付广告宣传费用60,000元，通 过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。
计算进项税额：进项税额=60,000x6'% = 3,600 元
会计分录：
借：销售费用 广告宣传费60,000
应交税费 应交增值税（进项税额）3,600
贷：银行存款63,600
五、期末账务处理
.计算增值税应纳税额
计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折 扣、销售折让等销项税额，假设总计为234,000 + 66,300 + 91,000 6,500 = 384,800 元
计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公 费、广告宣传费等进项税额，假设总计为65,000 + 39,000 + 195,000 + 5,200 + 3,600 = 307,800 元
计算应纳税额：应纳税额=384,800 307,800 =
会计分录（缴纳增值税）:
借：应交税费 应交增值税（已交税金）77,000
贷：银行存款77,000
.结转当期损益
主营业务收入合计：1,800,000 + 510,000 + 700,000
50,000 = 2,960,000 元
主营业务成本合计：1,077,500 + 30,000 = 1,107,500
销售费用合计：60,000元
管理费用合计：40,000 + 200,000 = 240,000 元
会计分录：
借：主营业务收入 舞台灯光设备销售2,960,000
贷：本年利润2,960,00）
借：本年利润1,407,500
贷：主营业务成本 舞台灯光设备销售L107,500
销售费用广告宣传费60,000
管理费用汇总240,000
当期利润=2,960,000 - 1,407,500 = 1,552,500 元,
该利润可以按照企业的利润分配政策进行分配，如提取盈余 公积等。