年结前关联的会计账务处理分录-记账实操.docx

该【年结前关联的会计账务处理分录-记账实操 】是由【1660287****】上传分享，文档一共【7】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【年结前关联的会计账务处理分录-记账实操 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。年结前关联的会计账务处理分录
：（注：企业新税法允许按8%计提）
借：管理费用-职工教育费 贷：其他应付款-职工教育费
2提取工会活动经费
借：管理费用-工会经费
贷：其他应付款-工会经费
【解析】部分小微企业，缴税较少，也木有什么工会和员 工教育等，不要嫌弃这些费用处理起来很麻烦，没有也做 一下。可以降低应纳税所得额，起到不做税收筹划但有税 收筹划的效果。
.今年调整以前年度的各种错误或遗漏事项，增加以前年 度利润的（减少分录相反）
借：累计折旧（或其他关联科目）
贷：以前年度损益调整
同时最好同步完成下述两笔分录，也可年结时再补做。考 虑很多朋友年结时可能会遗忘，还是建议大家该事项分录 一拖三，同时完成。
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税 借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整【解析】有些小微企业，发生额较
少，不用这么麻烦，直接入今年的财务费用、管理费用或
者销售费用（营业费用）即可。
.结转企业所得税费用
借：所得税费用-当期所得税费用（亏损借方负数或科目反 方向）
贷：应交税费-应交所得税（亏损做借方负数或科目反方向 ），只需将本年税后 净利，直接转入〃利润分配-未分配利润〃科目即可。该 科目借方余额显示的是未弥补亏损。如果出现贷方余额， 则表示弥补亏损后出现的留存收益。
需要提醒大家的是：以上这些年结前的关联分录平时能 做就做，免得年底结账都攒到一块儿〃麻烦〃。
实操整套年结分录
下列分录是按年结的完整顺序整理出的实操整套年结分录。 在实际年结中，大家可对照这套分录，逐一完成公司的年
结工作。在此基础上慢慢形成自己的一套完备的年结分录 体系，为日后升职、加薪储备好干货。
主 年末将所有的收入科目结转入〃本年利润〃科目的贷 方
借：营业收入-主营业务
营业收入-其他业务
营业外收入
贷：本年利润
2年末将所有的支出科目结转入〃本年利润〃科目的借 方
借：本年利润
贷：营业成本-主营业务
营业成本-其他业务
营业税金及附加-明细税种（如印花税等）
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失（存货等具体资产）
营业外支出
所得税费用（区分纳税影响会计法/资产负债表法）
【解析】营业收入和营业成本二级科目大家分得越细越好, 别怕麻烦，日后老板或经营层们需要各种分析数据时，直 接下载便可使用。不加区分看起来也没关系，日后分析就 得手工分类，不准确而且麻烦。小微企业也要有上市的梦 想，而上市对财税核算的规范性是有着非常具体和严格的 要求。前期核算比较笼统和偷懒，日后则需要花费大量的 时间和精力去调整和修改。
3、单独将公允价值变动损益和投资收益科目结转入〃本 年利润〃中。当然和上述分录一起结转也没问题。公允价 值和投资历来是财税人员认为的重点和难点，单独列示出 来，发现错误不至于对上述分录产生影响。
借：投资收益（如净损失则方向相反或用负数表示）
公允价值变动损益
贷：本年利润
【解析】实务中，大部分财务软件支持大家某科目借方发 生输入，也支持大家借方红字输入，同时支持该科目的贷 方输入。建议大家严格按照准则规范来使用科目。这样在 日后下载出来的〃余额表〃分析借贷方发生额时，数据不 至于借贷都相等且等于零，不方便分析。一般，资产类、 费用类发生额和余额在借方；负债类、权益类和收入类在 贷方。
4、用盈余公积转增资本金
借：盈余公积
贷：实收资本
【解析】不影响所有者权益的总额，属于科目之间的重分 类。
5、提取盈余公积等分录（10% , 50%+决议，大家记住这
三个即可：法定盈余公积按税后利润的10%提取；超过注 册资本的50%时可不再提取；任意盈余公积按照公司权力 机构的决议比例提取。外资企业类似，但是提取的是企业 储备基金、职工奖励基金和发展基金等） 借：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-法定 盈余公积-任意
6、公司决定分配股票股利
借：利润分配-普通股
贷：股本（库存股）
资本公积-股本溢价（折价注意科目的方向）
7、将以前年度损益调整转入今年累计可供分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润（在年结前〃关联分录〃中已完 成的，可忽略）
8、将利润分配科目下的其他明细结转入未分配利润科目
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-普通股
利润分配-外企储备、奖励和发展基金等
9、用盈余公金弥补前期累计亏损（也可以放在前面，但 要注意利润分配科目余额） 借•友5合4、束口
贷；莉翁分猷盈余公积弥补亏损
10、提取分配给股东的分红
借：利润分配-应付股利（普通股、债转股、优先股）
贷：应付股利（其他应付款-最新准则调整，灵活备用）
11、实际用货币资金分配时
借：应付股利（其他应付款-最新准则调整，灵活备用） 贷：银行存款
【解析】一般中小微企业，老板的思维认为，公司就是我 的，我想花钱直接从公司拿就结了，还分配什么利润呢？