个人所得税实验课.ppt

境外所得的税额扣除

,即纳税人从中国境外取得的所得,区别不同国家或地区和不同应税项目,依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。
,应在中国补缴差额部分的税款;超过扣除限额,其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除,但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣,补扣期最长不得超过5年。
例题:某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入20000元,该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元,该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额多少。
(1)20000×(1-20%) ×20%=3200元
特许权使用费在A国实际缴纳个人所得税3000元,低于抵免限额可以全额抵扣,并需在中国补缴差额部分的税款,计200元(3200-3000)。
(2)利息收入在我国应当缴纳税款=1400 ×20%=280元
其A国实际缴纳个人所得税300元,超出抵免限额20元,不能在本年度扣减,但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。
1、个人所得税法规定,工资薪金所得适用( )
A 全额累进税率 B 超额累进税率
C 超率累进税率 D超倍累进税率
B
2、稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征( )个人所得税
A 10% B 20% C 30% D 40%
C
3、某演员获取表演收入8000元,其应纳的个人所得税为( )元
A 1600 B 6400 C 1280 D 1440
C
8000*(1-20%)*20%=1280
4、某教授在外演讲取得收入3000元,其应纳的个人所得税为( )元
A 480 B 600 C 308 D 440
答案:D
应纳个人所得税=(3000-800)×20%=440元
多选:1、下列各项中,以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。   
【答案】BC
2、下列不属于稿酬所得的项目有( )
A摄影作品发表取得的所得
B拍卖文学手稿取得的所得
C帮企业写发展史取得的所得
D帮出版社审稿取得的所得
答案:BCD
A属于稿酬所得,B属于提供著作权使用所得,按特许权使用费所得计税,CD属于劳务报酬所得。
判断题
1、个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人对中国境内和境外取得的所得,均应法缴纳个人所得税;非居民纳税人对从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。
√
2、财产转让收入所得一次收入畸高的,应实行加成征收。
×
【例题·计算题】某纳税人在同一纳税年度,从A、B两国取得应税收入,其中:在A 国一公司任职,取得工资、薪金收入69600元(平均每月5800元),因提供一项专利技术使用权,一次取得特许权使用费收入30000元,该两项收入在A国缴纳个人所得税5200元;因在B国出版著作获得稿酬收入15000元,并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。
(1)工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入,应每月减除费用4800元,其余额按九级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。 每月应纳税额为: (5800-4800)×10%(税率)-25(速算扣除数)=75(元) 全年应纳税额为:75×12(月份数)=900(元) (2)特许权使用费所得。: 应纳税额:30000×(1-20%)×20%(税率)=4800(元) 根据计算结果,该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵免限额为5700元(900+4800)。其A国实际缴纳个人所得税5200元,低于抵免限额可以全额抵扣,并需在中国补缴差额部分的税款,计500元(5700-5200)。
 按照我国税法的规定,该纳税义务人从B国取得的稿酬收入,应减除20%的费用,就其余额按20%的税率计算应纳税额并减征30%,计算结果为:
[15000×(1-20%)×20%]×(1-30%)=1680(元) 即其抵免限额为1680元。该纳税义务人的稿酬所得在B国实际缴纳个人所得税1720元,超出抵免限额40元,不能在本年度扣减,但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。