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其他货币资金的核算
第一节货币资金的核算
银行存款的核算
第二章货币资金、转账结算和
应收及预付款项
现金的核算
货币资金管理制度
货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
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一、货币资金管理制度
(一)现金管理制度
现金的概念有狭义和广义之分
1、现金使用范围。
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳动报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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2、库存现金的限额。
一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金量核定
3、日常现金收支的规定
(1)不准坐支现金。
(2)不准白条抵库
(3)不准谎报用途套取现金。
(4)不准公款私存。
(5)不准出租出借银行账户。(6)不准保留账外公款。
即不得设置“小金库”
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(二)银行存款管理制度
1、银行存款开户的有关规定
(1)基本存款账户。
(2)一般存款账户。
(3)专用存款账户。
(4)临时存款账户。
2、银行结算纪律。
(三)货币资金内部控制的规定
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二、现金的核算
(一)现金收付的凭证
1、向银行提取现金,要签发现金支票,以支票
存根作为提取现金的证明;
2、将现金存入银行,要填写现金缴款单(送款
簿),以银行退回的现金缴款单第一联(回单
联)作为存入现金的证明
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(二)现金收付的核算
1、现金的总分类核算
2、现金日记账的设置和登记
现金日记账可以采用三栏式账页,但必须使用订本式账簿。
按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。
每日终了,应结出当日现金的收付合计及结余数额,并将库存现金实有数与账面余额核对。
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(三)现金清查的核算
1、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法
2、在现金清查中发现的账款不符,应将现金溢余(长款)或短缺(短款)通过“待处理财产损溢”账户核算,调整现金账户余额;同时,应当及时查明原因。
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借:现金
贷:待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
3、现金长款的核算
1)发生现金长款
2)报经批准后
借:待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
贷:营业外收入
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借:待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
贷:现金
4、现金短款的核算
1)发生现金短款
2)报经批准后
借:其他应收款等账户
贷:待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
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(1)4月2日销售A材料一批,开具增值税专用发票,不含税售价为500元,增值税税率为17%,共收取现金585元。
(2)4月5日,技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元,以现金付讫。
(3)4月7日,从开户银行提取现金50000元,备发工资。
(4)4月8日,以现金发放工资50000元。
(5)4月12日,总经理李某到财务科预支差旅费800元,以现金付讫。
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