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其他货币资金的核算
一、其他货币资金的内容
二、其他货币资金的核算
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
企业的货币资金除了库存现金和银行存款之外，还有其他货币资金。其他货币资金是指企业除了库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
二、其他货币资金的核算
为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方反映企业实际持有的其他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账户。现分别说明如下：
二、其他货币资金的核算
外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。
(一)外埠存款的核算
二、其他货币资金的核算
(一)外埠存款的核算
[例2-5]：某企业2月份发生了如下业务：
(1)企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。
根据银行盖章退回的进账回单，做如下会计分录：
借：其他货币资金——外埠存款 6500
贷：银行存款 6500
二、其他货币资金的核算
(一)外埠存款的核算
[例2-5]：某企业2月份发生了如下业务：
(2)企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明
采购材料价款5000元，增值税850元，应做如下会计分录：
借：材料采购 5000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：其他货币资金——外埠存款 5850
二、其他货币资金的核算
(二)银行汇票存款的核算
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
二、其他货币资金的核算
(二)银行汇票存款的核算
[例2-6]：某企业3月份发生了如下业务：
(1)企业委托银行办理12000元银行汇票，企业在填送“银
行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根
据银行盖章退回的申请书存根联，做如下会计分录：
借：其他货币资金——银行汇票存款 12000
贷：银行存款 12000
二、其他货币资金的核算
(二)银行汇票存款的核算
[例2-6]：某企业3月份发生了如下业务：
(2)根据收到的发票账单，其中价款10000，税款1700，做
如下会计分录：
借：材料采购 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：其他货币资金——银行汇票存款 11700