借贷记账法.ppt

第五章借贷记账法在
制造业企业的应用(二)
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
教学目的及要求通过本章的学习,要求学生熟悉制造业企业销售商品、利润形成及利润分配、资金退出企业业务,掌握借贷记账法下的具体运用。
教学重点销售商品收入、利润分配程序及核算
教学难点账户结构及应用
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
第一节销售业务的核算
一、销售商品收入的确认
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制
收入的金额能够可靠地计量
相关的经济利益很可能流入企业
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
销售商品净收入=不含税单价×销售数量-销售退回-销售折让
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
二、销售过程核算账户的设置
(一)商品销售的账户设置及账务处理
“主营业务收入”账户属于损益类账户。核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入的账户。
借主营业务收入贷
①销货退回数额
②期末转入“本年利润”账户的数额
企业销售产品、提供劳务取得的收入
明细账设置:按主营业务的种类设置。
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
“主营业务成本”账户属于损益类账户。核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本的账户。
借主营业务成本贷
本期已销售产品、提供劳务的实际成本
①销售退回应冲减的销售成本
②期末转入“本年利润”账户的数额
明细账设置:按主营业务的种类设置。
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
“营业税金及附加”账户属于损益类账户。核算企业日常活动应负担的税金及附加费的账户,包括消费税、。
借营业税金及附加贷
企业按规定计算的应缴纳销售税金及附加费数额
期末转入“本年利润”账户的数额
“销售费用”账户属于损益类账户。核算企业在商品销售过程中所发生的各种费用的账户。包括企业销售商品过程中发生的广告费、展览费、运输费、装卸费、包装费、保险费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及其他薪酬、办公费等。
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
借销售费用贷
企业本期发生的各项销售费用
期末转入“本年利润”账户的数额
明细账设置:按费用项目设置。
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
“应收账款”账户属于资产类账户。核算企业因销售材料、商品或提供劳务供应等而应收购货单位的款项。包括应收的货款、增值税款、代垫的运杂费等。
借应收账款贷
企业因销售商品等而发生的应收款
企业已收回的账款
余额:尚未收回的应收账款
明细账设置:按购货单位设置。
“应收票据”账户属于资产类账户。核算因企业销售材料物资、商品和对外提供劳务等而收到的商业汇票,包括应收的货款、增值税款。
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
借应收票据贷
企业收到的购货单位开出并承兑的商业汇票
到期得到兑付的商业汇票
余额:应收未收尚未到期的票据款
明细账设置:按债务单位名称设置。
第五章借贷记账法在制造业企业的应用(二)
“预收账款”账户属于负债类账户。核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。包括预收的定金和订货费用等。
借预收账款贷
①已实现的销售收入
②退回多付款项
①企业向购货单位预收款项
②购货单位补付款项
余额:已预收而尚未交货的预收款项
明细账设置:按债权人的名称设置。预收账款业务不多的企业,可直接计入“应收账款”账户。