个人所得税补充.pptx

(一),其中包括误餐补贴100元,独生子女费100元,该职工应纳的个人所得税?(非居民纳税人),2009年2月从公司取得工资收入计人民币20800元。杰克逊2月份应纳的个人所得税?=2800-200-2000=600(元)当月应纳税额=600×10%-25=35(元)=20800-4800=16000(元)当月应纳税额=16000×20%-375=2825(元)(二)特殊支付方式计算1、个人取得全年一次性奖金(1)纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税   ①先将当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,若当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。②计算公式: 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得低于费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数高于时不用减案例假定中国公民马某2009年在我国境内1-12月每月的工资为1400元,12月31日又一次性领取年终奖金27000元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。(如果是2000;36000呢?)参考答案:①每月奖金额=[27000-(2000-1400)]/12=2200元根据九级超累表,2200适用的税率和速算扣除数分别为15%、125元。②应缴纳个人所得税=(奖金收入-当月工资低于2000元的差额)×适用的税率-速算扣除数=[27 000-(2000-1400)]×15%-125=26400×15%-125=3960-125=3835(元)(2)全年一次性奖金包括年终发放的一次性奖金、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。(3)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。(4)雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。(二)特殊支付方式计算2、不含税收入转换为含税收入:雇主全额负担个税应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B级数含税级距不含税级距税率速扣数1不超过500元部分不超过475元的部分5%02500-2000475-182510%2532000-50001825-437515%12545000-200004375-1637520%375520000-4000016375-3137525%1375640000-6000031375-4537530%3375760000-8000045375-5837535%6375880000-**********-7037540%103759超过100000元的部分超过70375元的部分45%15375案例某中国公民每月取得不含税工资收入8800元,由企业代付个人所得税税款,计算其每月应纳的个人所得税税款。参考答案:①应纳税所得额=(8800-2000-375)÷(1-20%)=②应缴纳个人所得税=×20%-375=:①中的速算扣除数和税率针对不含税收入而言;②中的速算扣除数和税率针对含税收入而言。P163:案例7-9(二)特殊支付方式计算3、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法特定行业:采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业原因:因季节、产量等因素的影响,职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动方法:按月预缴,年度终了后30日内,合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补。公式:应纳所得税额=[(全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准)×税率-速算扣除数]×12案例小王是煤矿采掘工人,2009年度各月工资收入合计34800元,已按月预缴个人所得税款共400元。请计算其应缴(或退)税款额。参考答案:小王全年应纳税额应为:[(34800/12-2000)×税率-速算扣除数]×12=(900×10%-25)×12=780(元)由于以前按月预缴的税款共为780元,故小王应向税务机关补税380元。(二)特殊支付方式计算4、雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的税额计算对象:在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作,分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金收入的中方人员征税方法:①雇佣单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款;②派遣单位支付工资、薪金时不再减除费用,以支付全额