短期投资.ppt

第一章小企业会计概述学习目标:通过本课程学习,要求了解小企业短期投资核算,并区分《企业会计准则》下交易性金融资产的核算。一、交易性金融资产的初始计量“交易性金融资产”科目核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值第一节交易性金融资产“交易性金融资产”“成本”“公允价值变动”反映交易性金融资产的初始确认金额反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额总账明细账交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。企业取得交易性金融资产所支付的价款中,如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不计入交易性金融资产的初始确认金额。企业取得交易性金融资产银行存款××××××交易性金融资产——成本××××××投资收益××××××应收股利××××××应收利息××××××虚线框表示框内至少有一个,但不需全部科目参与会计处理20×7年4月10日,,并支付交易费用1200元。其账务处理如下:初始确认金额=50000×=325000(元)借:交易性金融资产——A公司股票(成本) 325000投资收益 1200贷:银行存款 326200例4—1二、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息,应当确认为投资收益。持有交易性金融资产期间投资收益××××××应收股利××××××应收利息××××××银行存款××××××接[例4—1]资料。20×7年8月25日,A公司宣告20×7年半年度利润分配方案,,并于20×7年9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。其账务处理如下:(1)20×7年8月25日,A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×=15000(元)借:应收股利 15000贷:投资收益 15000(2)20×7年9月20日,收到A公司派发的现金股利。借:银行存款 15000贷:应收股利 15000例4—4三、交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的期末计量,是指采用一定的价值标准,对交易性金融资产的期末价值进行后续计量,并以此列示于资产负债表中的会计程序。根据企业会计准则的规定,交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映,公允价值的变动计入当期损益。资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时公允价值变动损益××××××交易性金融资产——公允价值变动××××××公允价值变动损益××××××交易性金融资产——公允价值变动××××××四、交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置损益,是指处置交易性金融资产实际收到的价款,减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。如果在处置交易性金融资产时,已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回,还应先从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后,确认处置损益。处置交易性金融资产时,该交易性金融资产在持有期间已确认的累计公允价值变动净损益应确认为处置当期投资收益,同时调整公允价值变动损益。