资产负债表与利润表.pptx

1资产负债表与利润表本章结构财务报告概述所得税利润表与利润分配表资产负债表文档分享2财务报告概述财务报告的内容会计报表的分类按反映内容分类按编报时间分类按编制单位分类按服务对象分类报表编制要求文档分享3所得税应纳税所得额税前会计利润永久性差异时间性差异账户设置需要设置“所得税”账户和“递延税款”账户。财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规,服务于不同的目的,产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。包括收入确定口径不一致和费用或损失确定口径不一致引起的差异。包括收入确定时间不一致和费用或损失确定时间不一致引起的差异。文档分享4所得税应付税款法(会计处理)纳税影响会计法递延法会计处理在税率变动或开征新税时,对“递延税款”的账面余额不作调整。资产负债表上反映的递延税款余额,不代表收款的权利或付款的义务。本期发生的时间性差异影响所得税的金额,用现行税率计算;以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额,用当初的原有税率计算。文档分享5所得税纳税影响会计法债务法会计处理在税率变动或开征新税时,递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整。本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产。对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响,均用现行税率计算确定。文档分享6利润表利润表作用利润表编制利润表编制练习项目上年数(略)金额一、主营业务收入1875000减:主营业务成本1125000主营业务税金及附加0二、主营业务利润750000加:其他业务利润0减:存货跌价损失0营业费用105000管理费用162000财务费用62250三、营业利润420750加:投资收益77250营业外收入75000营业外支出29550四、利润总额543450减:、(本栏略)一、:年初未分配利润0盈余公积转入0二、:、:应付利润0四、,而最后一项——未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。文档分享8资产负债表(一)资产负债表资产负债表中反映的信息流动性资本结构财务弹性资产负债表的局限性企业短期偿债能力主要反映在流动性上。企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力,另一方面取决于它的资本结构。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权,有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。文档分享9资产负债表(二)资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类:资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益:无形资产投资资本其它资产留存利润文档分享10资产负债表(二)按流动性分类资产类项目——流动资产资产类项目——非流动资产货币资金短期投资应收票据应收账款坏账准备预付账款其它应收款存货存货跌价准备长期投资固定资产无形资产其它资产递延税款(借项)文档分享