资产负债表与利润表.pptx

第五章 财务报告
通过本章学习，你将掌握：


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学习目标
第一节 财务报告的
（一）基本编制方法
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
“期末余额”栏内各项数字，应根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。
资产负债表
编制单位：XXX XXXX年XX月 单位：元
资 产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
应付票据
应收票据
……
应收账款
流动负债合计
预付款项
非流动负债：
……
长期借款
流动资产合计
应付债券
非流动资产：
……
可供出售金融资产
非流动负债合计
持有至到期投资
负债合计
长期应收款
所有者权益：
长期股权投资
实收资本
……
……
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
账户式
根据有关总账、明细账余额直接或计算填列。
据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法

2. 根据总账科目余额计算填列


第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
。
有些项目根据总账期末余额直接填列。
如交易性金融资产、应收票据、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
2. 根据总账科目余额计算填列
有些项目则根据几个总账期末余额计算填列。
如“货币资金”项目

如“存货”项目
如“固定资产”项目
“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”
“材料采购” +“原材料” +“生产成本” +“库存商品”
“固定资产”-“累计折旧”
第二节 资产负债表
2. 根据总账科目余额计算填列-举例
①某企业2010年12月31日后的库存现金余额为10 000元，“银行存款”科目余额为4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。则在12月31日资本负债表中“货币资金”项目金额为：

②某企业2010年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”余额为140 000元（借），“原材料”2 400 000元，“生产成本”余额为600 000元，“库存商品”余额1 600 000元，则资产负债表中“存货”项目金额为：
10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000元
140 000+2 400 000+600 000+1 600 000=4 740 000
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法
（二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
。
应收账款—“应收账款”的借方+“预收账款”的借方
预付账款—“预付账款”的借方+“应付账款”的借方
应付账款—“应付付账款”的贷方+“预付账款”的贷方
预收账款—“预收账款”的贷方+“应收账款”的贷方
以上都是明细科目的借方和贷方
第二节 资产负债表

关于反余额：
（1）“应收账款”所属明细科目可能出现反余额
（2） “应付账款”所属明细科目可能出现反余额
（3）“预收账款”所属明细科目可能出现反余额
（4）“预付账款”所属明细科目可能出现反余额
即贷方余额
即借方余额
即借方余额
即贷方余额
第二节 资产负债表
出现反余额的主要原因：账户简化：